реализация квартир ндс код операции в разделе 7
Инструкция: заполняем раздел 7 декларации по НДС
Раздел 7 налоговой декларации по НДС — это блок, в котором описываются операции, не подлежащие налогообложению. Заполняют его не все.
Когда заполняют раздел 7
Актуальный бланк отчета по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции от 20.11.2019. Этот же норматив закрепляет, что указывать в разделе 7 декларации по НДС, — в блоке XII Приложения № 2 Приказа.
Вот кто заполняет этот блок по правилам НК РФ:
В НК РФ нет прямого ответа, заполняется ли раздел 7 налоговой декларации по НДС при продаже отработанных аккумуляторов, но если отработанные аккумуляторы не являются ломом, то их реализации облагается НДС в общеустановленном порядке, и блок № 7 не заполняется. Если же эти аккумуляторы относятся к металлолому, то при продаже обязанность по начислению и уплате налога на добавленную стоимость возлагается на покупателя (налогового агента). В этом случае раздел 7 тоже не заполняется (письмо ФНС № СД-4-3/7484@ от 19.04.2018):
Обязательно заполнение для налогоплательщиков, которые получили оплату или авансирование (частичную оплату) за будущие поставки товаров, работ и услуг, производящиеся или выполняющиеся дольше шести месяцев. Такие сведения отражаются в строке 010 блока № 7.
Какие коды операций использовать
Коды указывают в первой графе блока. По кодировке определяется тип необлагаемой операции. Все коды операций указывайте по Приложению № 1 Приказа № ММВ-7-3/558@. К примеру, код операции в разделе 7 декларации по НДС для реализации земельного участка — 1010806.
Часть № 7 отчетности заполняют в соответствии с данными раздельного учета. По отдельным кодам разносятся:
А вот как правильно заполнить 7 раздел декларации управляющей компании простым способом для реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями (код 1010262), и реализации работ, услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (код 1010263) по пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ:
Как заполнить раздел 7
Общие правила, как заполнить 7 раздел НД НДС, приведены в блоке XII Приложения № 2 Приказа:
Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.
Вот инструкция, как заполнить блок № 7:
Графы 3 и 4 заполняются только налогоплательщиками. Налоговые агенты в этих ячейках ставят прочерки.
В приказе № ММВ-7-3/558@ не определено, какая экономия указывается в разделе 7 декларации по НДС, но бюджетные, казенные и автономные учреждения отражают в этом блоке субсидии из бюджета (в том числе и за счет экономии), которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. Субсидии вносят в отчет по коду 1010816.
Образец
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
ФНС дополнила перечень кодов для декларации по НДС
ФНС дополнила перечень кодов операций, применяемых в разделе 7 декларации по НДС. Соответствующая информация представлена в письме от 17.09.2021 № СД-4-3/13315@.
Ведомство напоминает, что Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес поправки в статью 146 НК РФ, которые расширяют перечень операций, которые не облагаются НДС.
В частности, к ним отнесены операции по выполнению работ (услуг), передаче имущественных прав на безвозмездной основе органами государственной власти и местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерними обществами, а также иными организациями по поддержке экспортеров и субъектов МСП. Такое правило применяется в случае, если безвозмездное выполнение работ (передача имущественных прав) осуществляются в соответствии с законодательством.
Указанная норма вступила в силу с 2 июля 2021 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.
Однако действующий порядок заполнения декларации по НДС пока не содержит отдельного кода для отражения перечисленных операций в разделе 7 декларации.
В связи с этим ФНС уточняет, что до внесения необходимых изменений в порядок заполнения декларации по НДС налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить данные операции (предусмотренные в подпункте 21 пункта 2 статьи 146 НК РФ) под кодом 1010832.
При этом ФНС обращает внимание на то, что до официального утверждения нового кода, использование налогоплательщиками в разделе 7 декларации кода 1010800 в отношении указанных операций не будет считаться нарушением.
В «1С:Предприятии» рекомендуемый ФНС код 1010832 для раздела 7 декларации по НДС будет реализован с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
Подписка на обзоры и консультационные материалы.
Услуги
О заполнении декларации по НДС по операциям покупки организацией квартир, в том числе по договору об отступном, и последующей их продаже физическим лицам
Организация приобрела две квартиры для последующей реализации, одну из них по договору об отступном. В последующем обе квартиры были проданы физическим лицам. Реализация была без НДС.
Вопрос.
Как правильно отражать данные реализации в декларациях по НДС и по налогу на прибыль, какие строки и приложения необходимо заполнять в указанных декларациях? Есть ли особенности для случая получения квартиры по соглашению об отступном?
Ответ специалиста.
Операции по реализации на территории РФ жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежат налогообложению НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). При совершении таких операций продавец не составляет счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если в одном налоговом периоде вы осуществляете операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, то вы обязаны раздельно учитывать суммы «входного» НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ)
Глава 21 НК РФ не определяет, каким образом должен быть организован раздельный учет. Поэтому выбрать методику его ведения вы можете самостоятельно. Для этого ее нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 16-15/25433, Постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 N А55-19268/2010).
Если в отчетном квартале у вас были любые операции, не облагаемые НДС по ст. ст. 146, 147, 148 или 149 НК РФ, надо заполнить Раздел 7.
В графе 1 поставьте код операции. Все операции с одним кодом показывайте в одной строке одной суммой. Реализации жилых домов, жилых помещений соответствует код 1010298
В графе 2 укажите стоимость реализованных товаров, работ или услуг, не облагаемых НДС. При предоставлении займов укажите проценты, начисленные за квартал.
Так же организация должна восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету, если приобретенное имущество (работы, услуги) будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС: при использовании приобретенного имущества (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, или в операциях, не являющихся объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ, а также при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), местом реализации которых не является РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 27.06.2017 N 03-07-11/40358);
При восстановлении НДС следует зарегистрировать в книге продаж тот счет-фактуру, на основании которого налог ранее был принят к вычету. Он регистрируется на сумму восстановленного НДС (п. 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом вносить изменения в книгу покупок не нужно.
Доход от реализации недвижимости при применении метода начисления признается на дату передачи недвижимости покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ), при кассовом методе – в момент получения оплаты то покупателя ( ст. 273 НК РФ).
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Рогозневой Марией Павловной в июле 2017 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Как подтвердить льготу по НДС в разделе 7 — составляем реестр документов
Будьте готовы, что льготы, заявленные в декларации по НДС, придётся подтвердить. Налоговая вышлет требование о пояснениях, на которое нужно ответить в течение пяти дней. С 23 ноября 2020 года направляйте в ответ электронный реестр подтверждающих документов по форме ФНС, тогда инспекция запросит только часть документов.
Когда и как подтверждать льготы по НДС в 2021 году
На льготы по НДС имеют право организации и предприниматели, которые занимаются определённой деятельностью (ст. 56 НК РФ). Например, от НДС освобождены продажа некоторой медтехники, булочек в школьной столовой, услуги по перевозке пассажиров, ритуальные услуги и пр.
Если вы указали такие льготы в разделе 7 декларации по НДС, будьте готовы подтвердить их налоговой (п. 6 ст. 88 НК РФ). ИФНС направит требование о пояснениях, ответить на которое нужно в течение пяти рабочих дней. Если этого не сделать, последует штраф — 5 000 рублей за первое и 20 000 рублей за повторное нарушение.
При проверке льгот ФНС пользуется риск-ориентированным подходом. Это значит, что первоначально она не требует от компании все документы по льготным операциям. Для подтверждения льготы достаточно направить в налоговую реестр подтверждающих документов.
Как подать реестр документов, подтверждающих льготу
Реестр документов подаётся в ответ на требование налоговой о представлении пояснений. Начиная с 23 ноября 2020 года, его можно направлять по ТКС, в электронном виде в формате xml (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).
Форма реестра рекомендована, но не обязательна. Подать пояснения можно в любом виде, но у электронного реестра по форме есть преимущество — только при его подаче налоговая потребует не все документы по льготе, а только часть. Если пояснения составлять не по форме или подать реестр в бумажном виде, документы придётся представлять в полном объёме.
Инспекция изучит информацию в представленном реестре и истребует документы, подтверждающие обоснованность налоговых льгот (ст. 93 НК РФ). С помощью системы АСК-НДС инспекция оценит уровень налогового риска организации. Именно от него зависит количество истребуемых документов — 5 % при низком уровне и до 40 % при высоком. На подачу документов отводится 10 рабочих дней со дня получения требования.
Есть ещё одно ограничение по списку документов — минимум 50 % от объема запрошенных документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены льготы.
Критерии оценки риск-ориентированного подхода
Критерии оценки риск-ориентированного подхода к проведению камеральных проверок деклараций с льготами приведены в письме ФНС РФ от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ и дополнены письмом от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.
При проведении камеральных проверок налоговики учитывают совокупность следующих факторов:
СУР автоматически распределяет плательщиков НДС на три группы риска: высокий, средний, низкий. Распределение основано на данных о налогоплательщике, которые есть в налоговой. Информация о присвоенной группе риска закрыта.
Информация о присвоенных критериях налогового риска отображается в программном комплексе «АСК НДС-2». Результаты оценки налоговики используют при камеральных, выездных и встречных проверках.
Как заполнить реестр документов по НДС
Порядок заполнения реестра дан в Приложении № 1 к Письму ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. Перечисляя все документы в реестре, сгруппируйте их сначала по кодам операций, затем по видам, а затем по контрагентам. Разберём заполнение по графам:
Общую сумму льготной операции укажите в строке «Всего по коду».
Общую сумму по всем контрагентам укажите в строке «Всего сумма операции».
Пример реестра подтверждающих документов по НДС
Рассмотрим заполнение реестра на примере аптеки ООО «Булат». В I квартале 2021 года организация оказывала услуги по изготовлению лекарственных препаратов и ремонту протезно-ортопедических изделий.
Лекарства изготавливались по запросу городских медицинских учреждений. Общая сумма выручки по необлагаемым операциям — 500 000 рублей. Услуги по ремонту протезно-ортопедических изделий оказывались юридическим и физическим лицам на общую сумму 125 000 рублей.
Общая стоимость медицинских услуг, предоставленных аптекой, составила 625 000 рублей. Напомним, что такие медицинские услуги не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).
Аптека сдала в налоговую декларацию по НДС за I квартал 2021 с заполненным разделом 7 по коду операции 1010269 (реализация услуг аптечных организаций) и получила требование о представлении пояснений по льготе. В ответ на требование «Булат» представит заполненный реестр:
Можно ли не отвечать на требование налоговой по льготам
Налоговики запрашивают пояснение практически по всем декларациям с заполненным разделом 7. При этом они ссылаются на п. 6 ст. 88 НК РФ. Но эта статья разрешает истребовать пояснения и документы именно по льготным операциям, а не по всем, которые освобождены от НДС или не признаются объектами налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ). При истребовании органы должны опираться на понятие «льготы», закреплённое в п. 1 ст. 56 НК РФ.
Требовать подтверждения права на льготу налоговая может, только если организация на самом деле имеет преимущества перед другими налогоплательщиками. Иными словами, операции облагаются налогом не у всех, а только у компаний из определённых категорий. Например, не облагаются налогом и не являются льготными операции по продаже земли, гарантийному ремонту, распространению рекламных материалов стоимостью до 100 рублей за штуку, получению процентов по займам.
По таким операциям налоговики не вправе запрашивать документы (письма Минфина от 11.02.2019 № 03-07-07/8029 и от 03.12.2014 № 03-07-15/6190, п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014). Привлечь к ответственности и оштрафовать за непредставление пояснений в этом случае нельзя.
Игнорировать требование налоговой мы не рекомендуем. Следует хотя бы направить письмо с отказом в представлении документов или представить пояснение с документом-обоснованием. Например, если вы продаёте необлагаемую медтехнику, таким документом будет регистрационное удостоверение.
Письмо об отказе в представлении документов должно содержать ссылку на статью, в соответствии с которой операцию нельзя признать льготной. Вот пример:
«В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков и долей в них не признаются объектом обложения НДС. Отсутствие таких операций в перечне объектов налогообложения не является налоговой льготой. Правом не начислять НДС с выручки от продажи земельных участков могут пользоваться любые организации без каких-либо ограничений. В связи с этим ООО “Звезда” уведомляет об отказе представить документы, указанные в требовании от 12.04.2021 № 321».
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Ловушки в декларации НДС застройщика: как и что заполнять
На практике у бухгалтеров организации-застройщика чаще всего возникают вопросы, связанные с порядком заполнения раздела 7 и раздела 11 декларации по НДС. Чтобы избежать ошибок в декларации по НДС, бухгалтер организации-застройщика должен четко представлять, что именно строится, кем строится и для чего.
Сразу стоит отметить, что начисление штрафных санкций грозит организации, только когда ошибки привели к занижению НДС к уплате в бюджет. Кроме этого, за представление налоговой декларации по НДС не в полном объеме (без раздела 7) налогоплательщик за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Такая позиция подтверждается налоговыми органами (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.16 № 24-15/019268). Размер санкций – 5% от неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% от недоплаты и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Если же компания подаст отчет не в полном объеме, штраф составит 200 руб. как за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Основные правила при составлении уточненной декларации по НДС
То есть чтобы составить декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной декларации по НДС, надо составить новую декларацию с правильными суммами. При этом в уточненную декларацию по НДС вносятся все значения полностью, а не отображается разница между декларациями, ошибочно поданными и правильными. Таким образом, образец уточненной декларации по НДС – это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.
Что касается налоговых агентов, то в уточненной декларации по НДС они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.
Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.
Здесь следует обратить особое внимание на один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС. При уточнении раздела 7 налоговой декларации по НДС в разделах 8–12 необходимо указать признак актуальности. Кроме этого, в разделах 8–12 заполняют такой реквизит, как признак актуальности (строка 001).
Код актуальности уточненной декларации по НДС имеет 2 значения:
· 1 – Если сведения, представленные ранее, актуальны (то есть не требуют корректировки данных), то проставляют цифру 1, во всех остальных строках разделов ставятся прочерки.
· 0 – Если ранее (в исходном варианте декларации) сведения по разделам 8 и 9 не представлялись (то есть не заполнялись) либо изменились (то есть в них вносятся изменения), проставляют 0 (п. 45.2, 46.2, 47.2, 48.2, 49.2 и 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Внесение изменений требует заполнения приложений к разделам 8, 9. Особенности оформления этих разделов и приложений к ним описаны в Письме ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@.
Пример.
Допустим, организация в декларации по НДС за IV квартал текущего года не отразила операцию по реализации объекта производственного назначения. В книге продаж операция по поставке товара отражена в соответствии с отгрузочными документами. При этом ошибка была обнаружена уже после представления отчетности в ИФНС.
В этом случае организация должна представить в инспекцию уточненную декларация по НДС, в которой следует указать:
Как избежать налоговых последствий за ошибки в декларации по НДС
Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган.
Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненной декларации по НДС после завершения срока для уплаты налога можно, если:
Налоговая инспекция может назначить повторную выездную проверку при подаче налогоплательщиком уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму НДС, после завершения предыдущей выездной проверки и составления акта по ее результатам (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 и Постановление Президиума ВАС от 16.03.2010 № 8163/09).
По отношению к налогоплательщикам, контроль за которыми осуществляется в форме налогового мониторинга, при подаче ими уточненной декларации по НДС с уменьшением суммы налога к уплате также может быть назначена выездная проверка (подп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).
Памятка по заполнению кодов раздела 7 декларации по НДС
1010239 – предоставление в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
1010248 – работы по реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих;
1011203 – услуги агента РФ при содействии развитию жилищного строительства; при реализации, сдаче в аренду государственного имущества.
Вопросы-ответы
Вопрос: Какие разделы нужно заполнять в декларации по НДС? Нужно ли заполнять разделы 8 и 9 или только 11?
Ответ: Так как ваша организация является застройщиком, то все произведенные расходы собираются на счете 08, чтобы потом, при передаче квартир дольщикам (это и будет реализация – доход), включить эти затраты в расходы, уменьшающие доход.
Поскольку передаются жилые квартиры, то облагаемых оборотов НДС здесь не возникает. А раз НДС не возникает, значит, не должно быть и вычетов. Поэтому весь «входной» НДС по строительству должен попасть в расходы по строительству, то есть на счет 08.
Таким образом, у компании-застройщика с момента получения разрешения на строительство весь НДС собирается на счете 08.3. В бухгалтерском учете делается проводка Дебет счета 08.3 Кредит счета19.3.
Следовательно, раздел 7 следует заполнять, причем когда будет осуществляться реализация построенных квартир. Поскольку организация – застройщик, то она обязана вести журнал учета входящих и исходящих счетов-фактур в отношении строительной деятельности.
Исходящих счетов-фактур в период строительства не будет, будут только входящие счета-фактуры. Следовательно, в декларации по НДС должен быть заполнен раздел 11.
Ситуация: Организация на ОСНО (заказчик-застройщик, ОКВЭД 74.20.1) ведет строительство жилого дома (нежилых помещений нет) подрядным способом. Инвесторов и дольщиков по Закону № 214-ФЗ нет и не будет. То есть строительство МКД ведется исключительно с целью реализации готовых квартир по договорам купли-продажи. При реализации квартир используется льгота по НДС по ст. 149 НК.
Вопрос: Нужно ли в этом случае в декларации по НДС заполнять раздел 11 (журнал полученных счетов-фактур)?
Ответ: Согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ в случае получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в интересах другого лица при выполнении функций застройщика в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Из п. 50 Порядка заполнения налоговой декларации (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) также следует, что раздел 11 заполняют лишь такие застройщики, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров.
Пленум ВАС РФ в п. 22 Постановления от 30.05.2014 № 33 разъяснил, что в целях применения положений гл. 21 НК РФ во взаимоотношениях с инвестором застройщика, не выполняющего одновременно функции подрядчика, надлежит квалифицировать в качестве посредника и применять к нему правила п. 1 ст. 156 «Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров» НК РФ. Гражданин, приобретающий квартиру, признается инвестором на основании п. 1 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона РСФСР от 26.06.1991 № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР».
Поэтому раздел 11 декларации по НДС не надо заполнять.
Ситуация: Застройщик на ОСНО по ДДУ с физлицами строит жилые дома со встроенными нежилыми помещениями подрядным способом. В ДДУ услуги застройщика отдельно не выделены. Размер средств на содержание застройщика определяется расчетным путем и выделяется с каждого поступления денежных средств в качестве аванса на счет 62.02. По нежилым помещениям с авансов исчисляется НДС к уплате. В течение строительства застройщик получает от поставщиков и подрядчиков счета-фактуры и собирает НДС по строительству на отдельном субсчете. По окончании строительства предполагается формировать сводные счета-фактуры и распределять входной НДС по СМР и материалам между дольщиками. Затем по жилым помещениям входной НДС будет включен в стоимость доли, а по нежилым – в сводный счет-фактуру.
Вопрос: Должен ли застройщик в данном случае вести и сдавать журнал учета счетов-фактур и формировать сводную счет-фактуру для инвесторов-физлиц по нежилым помещениям?
Ответ: Отметим, что ни Налоговый кодекс РФ, ни Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не содержат специальных положений, регулирующих выставление счетов-фактур заказчиком-застройщиком. Согласно позиции Минфина РФ организация, выполняющая функции застройщика, выставляет инвестору сводную счет-фактуру на основании счетов-фактур, ранее полученных застройщиком от подрядных организаций по выполненным строительно-монтажным работам и поставщиков товаров (работ, услуг).
К счету-фактуре также необходимо приложить копии счетов-фактур, полученных застройщиком от подрядной организации, и копии первичных документов. Пунктом 3.1 ст.169 НК РФ установлено, что налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, в частности при выполнении функций застройщика, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
При получении счетов-фактур от подрядчиков застройщик обязан зарегистрировать их в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала. Следовательно, независимо от того, кто является инвестором – физическое или юридическое лицо, застройщик обязан вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Руководствуясь п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, можно сделать вывод о том, что застройщик может сформировать сводную счет-фактуру в адрес каждого соинвестора по нежилым помещениям, если даты выписки счетов-фактур, полученных от подрядчиков, совпадают.
Ситуация: В рамках инвестиционного договора заказчик-застройщик получил денежные средства от инвестора на перечисление аванса подрядной организации.
Вопрос: Отражается ли эта финансовая операция (получение денежных средств) в разделе 7 декларации по НДС?
Ответ: Как видно из названия раздела 7 декларации по НДС, а также порядка его заполнения, в этом разделе отражаются, в частности, выручка от реализации освобождаемых от обложения НДС товаров (работ, услуг) и стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.
Суммы полученной оплаты, частичной оплаты отражаются в данном разделе только в том случае, если они получены в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев по перечню, определенному Правительством РФ.
Таким образом, сумма полученных от инвестора денежных средств в разделе 7 декларации по НДС не отражается.
Откройте доступ к закрытой части «Клерка» с подпиской «Премиум». Получите сотни вебинаров и онлайн-курсов, безлимитные консультации и другой закрытый контент для бухгалтеров.
Успейте подписаться со скидкой 20% до 15.10.2021. Подробнее про «Премиум» тут.