при выплате дивидендов код назначения платежа
КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2021 году
Понятие дивидендов
Полученная прибыль предприятия после налогообложения может быть распределена между участниками общества. Дивидендами признаются не только доходы от распределения оставшейся прибыли, полученные участником, но и иные подобные выплаты в адрес участников (письмо Минфина РФ от 14.05.2015 № 03-03-10/27550). Также дивидендами признаются и поступления за пределами РФ, признанные таковыми законодательством иных стран (п. 1 ст. 43 НК РФ).
О том, на каких условиях происходит распределение дивидендов в ООО, читайте в этой статье.
Об особенностях расчета дивидендов у организаций, применяющих спецрежим, читайте в статье «Порядок расчета дивидендов при УСН».
Получатели дивидендов
При образовании прибыли после налогообложения по итогам года участники организации могут рассчитывать на получение дополнительных выплат за счет этой прибыли. Получателями являются владельцы долей в УК, среди которых могут быть как юридические, так и физические лица.
Прибыль между участниками делится в соответствии с порядком, отраженным в уставе юрлица. Чаще всего это распределение делается в пропорции к доле участия. Вновь принятые участники также могут рассчитывать на выплату дивидендов согласно имеющейся доле.
Организация, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента, удерживая с выплат физлицу НДФЛ, а с выплат юрлицу – налог на прибыль.
О том, что считать датой получения дохода в виде дивидендов, читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».
О расчете налога с дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам – резидентам РФ, читайте в статьях
В настоящее время ставка НДФЛ на дивиденды равна 13%. Если сумма дивидендов превышает 5 млн. руб., ставка уведличивается до 15%. В случае если участник не является резидентом РФ, налогообложение необходимо произвести по ставке 15%.
Выплаченные физлицам доходы, в том числе и дивиденды, отражаются в справках 2-НДФЛ (с 2021 года форма отменена, т.к. сведения подаются в составе 6-НДФЛ) и в расчетах 6-НДФЛ.
Подробнее о том, какую отчетность сдавать по дивидендам, см. здесь.
Перечисление налога в бюджет ООО необходимо сделать в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ не позднее дня, следующего за днем выплаты. Налог допускается перевести одним платежом, вне зависимости от количества получателей дивидендов.
КБК по НДФЛ на дивиденды в 2021 году (в пределах 5 млн руб.) не изменился по сравнению с прошлыми периодами. При составлении платежного документа следует указать следующий код:
182 1 01 02010 01 1000 110.
Для НДФЛ с дивидендов свыше 5 млн руб., облагаемых по ставке 15%, применяется другой КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
Актуальные КБК на 2020-2021 годы см. здесь.
Итоги
Дивиденды, выплаченные участникам, представляют собой доход, который подлежит налогообложению. Являясь налоговым агентом, организация, осуществляющая выплаты, удерживает с них налог. С доходов физлиц при этом удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет с использованием того же КБК, который применяется при удержании налога по другим доходам сотрудников. Исключение для дивидендов, облагаемых по ставке 15%.
Новые правила заполнения платёжек по зарплате
С 01 июня 2020 года организациям и предпринимателям в платёжных поручениях на выплаты физлицам нужно проставлять коды вида дохода. Рассказываем, как заполнять платёжки по новым правилам.
Для чего нужны коды видов доходов
Дополнительный реквизит в платёжном поручении понадобился, чтобы обозначить банку доходы, с которых нельзя полностью или частично удерживать суммы по исполнительным листам.
Дело в том, что документы по взысканию задолженности можно направлять не только по месту работы должника, но и в банк, в котором у него открыт счёт. В банках случались неверные списания денег, так как в платёжках не было информации о том, какой вид дохода получил их клиент. Списать долг по кредитам или штрафам могли, например, с детских пособий или алиментов.
С 01.06.2020 таких ситуаций уже не должно быть. Теперь ИП и юрлица во всех платежках на перечисление денег работникам, исполнителям по договорам ГПХ и при других выплатах в пользу физлиц, должны ставить специальные коды (указание ЦБ РФ № 5286-У от 14 октября 2019 г.).
Какие коды вида дохода указывать
При расчётах с физлицами в платежных документах нужно поставить один из трех кодов: «1», «2» или «3». Касается это видов доходов из ст. 99 и 101 Федерального закона № 229-ФЗ от 02 октября 2007 г. При других платежах кода не будет.
Код 3 используется для выплат, указанных в п. 1 и 4 ст. 101 № 229-ФЗ :
Код дохода в платёжном поручении не ставят, если физлицу перечисляют, например, подотчетные деньги, возвращают или выдают займ, а также когда ИП переводит свои средства с расчётного счета на личный.
Как заполнить платёжку с 1 июня 2020 г.
Форма платёжного поручения не изменилась, код дохода нужно вписывать в поле 20 «Назначение платежа кодовое».
В платёжке можно поставить только один код. Так, перечислить работнику зарплату и суточные общей суммой нельзя, для этого оформляют два платёжных поручения с кодами 1 и 2. Зарплату и отпускные можно отправить одной платёжкой – у них общий код.
Если на работника пришли исполнительные документы, и работодатель удерживает денежные средства из доходов должника, то в текстовом поле 24 «Назначение платежа» нужно сделать такую запись:
Рубли отделяют от копеек знаком тире «–», а если взысканная сумма в целых рублях, то после тире указывают «00».
Например, с зарплаты за июль удержали алименты в размере 15 тыс. руб. В поле «Назначение платежа» нужно оформить запись так:
//ВЗС//15000–00//. Заработная плата за июль 2020 года.
Образец заполнения платёжного поручения
Если не было удержаний по исполнительным листам, писать ничего не нужно, только проставить код дохода в поле 20.
При зарплатном проекте, когда для выплат работникам формируют реестр, удержанную сумму вносят в каждую строку с ФИО должников в том же формате, что и для платёжек. Удержания указывают и в платёжном поручении на общую сумму, но при этом поле 20 «Наз.пл.» не заполняют.
Формы реестров у разных банков могут отличаться. Если сомневаетесь в правильности заполнения, обратитесь за разъяснениями в свой банк, в котором открыт зарплатный проект.
Что будет, если неправильно указать код дохода
За неправильное указание кодов доходов в платёжном поручении пока наказаний не предусмотрено. Но юристы предупреждают, что такую ошибку могут расценить как нарушение закона об исполнительном производстве. Согласно ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ работодателей, заказчиков работ (услуг) по договорам ГПХ могут оштрафовать за недостоверные сведения об имущественном положении должника:
Однако судебной практики по этому вопросу пока нет, и такое мнение ничем не подтверждено.
Ошибки при заполнении кода чреваты тем, что банк неверно спишет суммы с должников. Это приведет к разбирательствам работника с организацией или ИП, так как за оформление платёжных документов отвечает плательщик. Банк не обязан проверять, правильно ли заполнены код и назначение платежа.
Какой код вида дохода ставить в платёжном поручении
При перечислении выплат сотрудникам в платежке нужно указать код дохода. Рассказываем, что это, зачем нужно и какие коды выбрать для разных перечислений
Виктория Губина
Бухгалтер Тинькофф Бизнеса
Компании и ИП, которые перечисляют сотрудникам зарплату и делают другие выплаты физлицам, должны указывать в платежном поручении код дохода. Их всего три. Рассказываем, зачем они нужны, какой код ставить в разных ситуациях и что будет, если неправильно указать код в платежном поручении.
Зачем нужны коды вида дохода
Чтобы перечислить сотрудникам зарплату или другие выплаты, компания или ИП оформляет платежное поручение и отправляет его в банк. Банк по этому документу перечисляет деньги на счета сотрудников.
С 2020 года при перечислении денег физлицам в платежном поручении нужно писать новый реквизит — код вида дохода. Его ставят в платежках, чтобы показать банку, с каких доходов физлица нельзя удерживать долги, которые он обязан выплатить по решению суда.
Разберемся на примере, как это происходит.
Ирина заняла у Натальи деньги под расписку и не отдает их. Наталья подала в суд и выиграла процесс. Ирина не может отдать долг сразу, и суд решил взыскать долг частями с ее доходов. Для этого нужен исполнительный лист — документ, который подтверждает, что ответчик должен выполнить решение суда. На основании этого документа судебные приставы смогут взыскать долг.
Взыскать задолженность по исполнительному листу можно двумя способами:
Есть доходы, с которых нельзя частично или совсем списывать задолженности по исполнительным листам: например, алименты, пособия не ребенка, выплаты чрезвычайных ситуаций и другие. Кроме того иногда на счет приходят деньги, которые не относятся к доходам человека: командировочные, подотчетные деньги, которые выдали авансом на рабочие задачи и другое.
Если деньги на банковском счете физлица обезличены, для банка они — единая масса, из которой он должен списать сумму по исполнительному листу. И возникали ситуации, когда банки списывали со счета должника деньги, которые по закону не имели права трогать.
Теперь благодаря кодам вида выплаты банк может отделить суммы, с которых нельзя списывать долги или штрафы, от всех денег, находящихся на счете должника.
В нашем примере так: если на счет Ирины поступит зарплата, банк удержит с нее взыскание, а вот с пособия на ребенка — нет.
Как определить код дохода
В реквизите 20 «Наз. пл.» платежного поручения при расчете с физлицами нужно проставить один из трех кодов платежа: «1», «2» или «3». Для некоторых видов доходов ставить код не нужно.
Код 1. Цифру 1 ставят, когда перечисляют зарплату или другой доход, удержания с которого ограничены. Например, при выплате премии, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов или при оплате работ и услуг по договору ГПХ и самозанятым.
В таблице собрали примеры — сколько можно удерживать из зарплаты сотрудника в разных ситуациях.
| Сколько можно удержать из зарплаты | Пример |
|---|---|
| 20% — общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы. | Допустим, у Иванова зарплата 50 000 ₽. На работе по его вине сломался станок, и Иванов должен вернуть работодателю его стоимость. Ежемесячно компания будет удерживать из зарплаты Иванова не больше 20%, то есть максимум 10 000 ₽. |
| 50% — если в компанию поступили несколько исполнительных листов на одного сотрудника. | Если Иванову на работу поступили несколько исполнительных листов — например, по уплате ущерба другой компании и по уплате штрафа за нарушение правил дорожного движения, — ежемесячно компания имеет право удерживать по этим листам не более 50% зарплаты, то есть, максимум 25 000 ₽. |
| 70% — удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. | К примеру, Иванову поступил еще один исполнительный лист на уплату алиментов. Теперь компания может взыскать из его зарплаты сумму по трем исполнительным листам, но не более 70% — максимально 35 000 ₽. |
Код 2. Цифру 2 ставят при перечислении доходов, с которых нельзя удерживать долги. Например, при выплате командировочных, детских пособий, алиментов, компенсаций при переезде по работе в другую местность.
Код 3. Цифру 3 используют при перечислении денег за возмещения вреда здоровью, выплат компенсации из бюджета тем, кто пострадал в результате радиационных и техногенных катастроф. В большинстве случаев с них нельзя удерживать долги по исполнительным листам.
Есть исключения: с таких выплат можно удерживать алименты и возмещение в связи со смертью кормильца.
Код не проставляется. Поле остается пустым при переводе денег, которые не относятся к доходам и с которых нельзя списывать долги.
Например, сотруднику перечисляют подотчетные деньги, компенсируют расходы на покупку чего-либо для компании, возвращают или выдают заем.
Чтобы было понятнее, мы собрали выплаты в таблицу:
| Код | Вид выплаты | Пример выплаты |
|---|---|---|
| 1 | Выплаты, по которым есть ограничение размера удержания | Зарплата, аванс, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, отпускные, оплата больничного, вознаграждение по договору ГПХ |
| 2 | Выплаты, с которых нельзя удерживать долги | Пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком, алименты, надбавки за вахтовый метод работы |
| 3 | Выплаты, с которых можно удерживать только алименты несовершеннолетним и возмещение вреда в связи со смертью кормильца | Возмещение вреда здоровью, выплаты пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф |
| Не ставится | В остальных случаях | Подотчетные деньги, возврат кредита или займа |
Как заполнять платежные поручения по новым правилам
Код дохода не единственное изменение, которое вступило в силу в 2020 году. Теперь все компании и ИП, кто платит физическим лицам, должны заполнять платежку по определенным правилам:
Сумму взыскания — в назначение платежа. Если в компанию поступил исполнительный лист на сотрудника, сумму взыскания нужно указать в платежном поручении при начислении зарплаты.
Ее указывают в реквизите 24 «Назначение платежа» так:
Например, сумма взыскания — 15 000 ₽. Запись будет выглядеть: //ВЗС//15000-00//.
Код дохода — в поле 20. Когда компания платит зарплату работникам, вознаграждение по договору или совершает любой другой перевод физическому лицу, нужно указывать код вида дохода в платежном поручении. Его указывают в поле 20 «Назначение платежа кодовое», а в платежке — «Наз. пл.».
Платежка с удержанием долга с зарплаты сотрудника будет выглядеть так:
Компания платит нескольким сотрудникам — общая платежка и реестр платежей. Если компания или ИП платит зарплату сразу нескольким сотрудникам, надо создать платежку на общую сумму всех выплат.
К общей платежке оформляют реестр платежей. В нем указывают лицевые счета сотрудников, удержанные суммы и суммы к выплате. Банк по реестру сам распределит деньги по лицевым счетам сотрудников.
Как выбрать правильный код в разных ситуациях
Разберем, как ставить код при заполнении платежных поручений на примере некоторых выплат.
Сначала нужно проверить, является ли выплата доходом физлица. Например, зарплата, премия, компенсация при увольнении — это доход сотрудника, нужно поставить код 1.
Если выплата доходом не является — например, пособие по беременности и родам, — то проверяем ее в списке выплат, с которых нельзя списывать долги, — в ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Если такая выплата есть в списке, ставим код для банка. Если выплаты в списке нет — код не ставим.
Разберем на примерах.
Перечисление по договорам ГПХ. Например, компания арендует у физлица небольшой склад и перечисляет ему арендную плату. Такая выплата — доход физлица. Значит, при перечислении денег нужно указать код 1.
Перечисление по договорам займа. Компания заняла деньги под проценты у своего учредителя и ежемесячно возвращает долг с процентами. Проценты по договору займа — это доход физлица-займодавца. Значит, в платежке нужно поставить код 1.
Перечисление командировочных. Сумма командировочных включает разные выплаты: суточные, аванс на предстоящие расходы и возмещение уже понесенных работником затрат на покупку билетов и проживание.
Суточные и компенсация уже понесенных затрат — это не доход физлица. Значит, смотрим ст. 101 Закона 229-ФЗ: в ней есть компенсационные выплаты, к которым как раз относятся суточные и компенсация понесенных расходов. Поэтому при их перечислении следует проставить код 2.
А вот при перечислении сотруднику аванса на расходы в командировке, то есть подотчета, никакого кода ставить не нужно, потому что это не доход физлица, а подотчетные деньги компании.
Выплата компенсации за использование собственного автомобиля. Региональный менеджер ездит к клиентам на личном автомобиле, а компания ежемесячно перечисляет сумму амортизации и деньги на топливо — это компенсация за использование работником собственного автотранспорта в рабочих целях. Она не относится к доходам физлица, но и в ст. 101 закона 229-ФЗ она не упоминается, там говорится лишь о компенсации в связи с изнашиванием принадлежащего работнику инструмента.
Авто нельзя приравнять к инструменту, поэтому при перечислении компенсации в платежке никакой код указывать не нужно.
Если сотрудник пользуется своим смартфоном или ноутбуком для работы, а компания ему за это доплачивает, то при перечислении такой компенсации в поле 20 следует поставить цифру 2. Это будет компенсационной выплатой.
Что будет, если неправильно указать код дохода
Какой-либо ответственности для компаний, ИП и их должностных лиц за неправильное указание кода вида доходов нет. Но ошибка в платежном поручении может привести к тому, что банк неверно спишет суммы с должников — например, взыщет долг с алиментов на ребенка. Ответственность за это будет на компании, потому что банк не проверяет, правильно ли заполнен код платежного поручения.
Если отправитель обнаружил, что неправильно указал взысканную сумму или код вида дохода, он может отозвать платежку. На это есть 2 дня, если перевод в пределах одного региона, и 5 дней — по территории всей России. У банка могут быть свои сроки, нужно смотреть банковский договор обслуживания.
Платежное поручение на НДФЛ с дивидендов: нюанс от Минфина
Периодичность выплаты дивидендов (ежеквартально, один раз в полугодие или раз в год) компания определяет самостоятельно.
О порядке выплаты дивидендов учредителям ООО мы рассказывали в этой статье.
НДФЛ с дивидендов удерживается при их выплате и перечисляется ООО в бюджет не позднее следующего дня (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Подробнее об НДФЛ с дивидендов читайте здесь.
Платежное поручение по налогу с дивидендов заполняется в общем порядке (см. приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н). Однако у бухгалтеров может возникать сложность с обозначением налогового периода в 107-м поле платежки.
По разъяснениям Минфина, заполнять его нужно исходя из периодичности выплаты дивидендов (письмо от 31.10.2019 № 21-08-09/83856). Например, если решение о распределении чистой прибыли между участниками принимается один раз в год, реквизит 107 платежного поручения нужно заполнить в формате:
Заполнить платежное поручение по НДФЛ с дивидендов с учетом всех изменений, которые произошли в правилах заполнения платежек в последнее время, вам поможет образец от КонсультантПлюс. Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ:
В чем отличие в исчислении НДФЛ с промежуточных дивидендов от НДФЛ с дивидендов по итогам года, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы узнать ответ на вопрос, получите пробный доступ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Как заполнять поле 107 при уплате НДФЛ в других ситуациях, читайте в этой статье.
При выплате дивидендов код назначения платежа
Дата публикации 06.07.2021
Использован релиз 3.0.95
Общим собранием участников ООО «Стремительный НЭТ» 20.04.2021 было принято решение распределить полученную за 2020 год прибыль в размере 1 000 000,00 руб. между участниками следующим образом:
Дивиденды выплачены 21.04.2021. При выплате дивидендов ООО «Стремительный НЭТ», являясь налоговым агентом, исчислил и удержал сумму НДФЛ с доходов в виде дивидендов в размере 13% (для резидента РФ) и 15% (для нерезидента РФ).
ООО «Стремительный НЭТ» не получало дивидендов от других юридических лиц.
Организация ООО «Стремительный НЭТ» использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления, балансовый метод для целей ПБУ 18/02, исчисляет ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Создать на основании
Входящий Исходящий
Внутренний
Решение общего собрания участников
Решение общего собрания участников
1. Начисление дивидендов физлицам
1.1 Отражена задолженность перед учредителем организации по выплате дивидендов физлицу-резиденту РФ
1.2 Удержана сумма НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-резидента РФ (ставка 13%)
Документ «Начисление дивидендов» (рис. 1):
По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов физлица-резидента РФ (Морозов А.А.), определяется следующим образом (п. 3, п. 3.1 ст. 214, п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ):
1.3 Отражена задолженность перед учредителем организации по выплате дивидендов физлицу-нерезиденту РФ
1.4 Удержана сумма НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-нерезидента РФ (ставка 15%)
Документ «Начисление дивидендов» (рис. 3):
По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 5).
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов физлица-нерезидента РФ, определяется следующим образом (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 224 НК РФ):
НДФЛ с дивидендов нерезиденту РФ = Дивиденды, начисленные участнику * 15 % (ставка НДФЛ) = 230 000,00 * 15% = 34 500,00 руб.
Для анализа суммы начисленных и подлежащих выплате дивидендов воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету – счет 75.02 (рис. 6) (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
2. Выплата дивидендов физлицам
2.1 Подготовлено платежное поручение на выплату дивидендов физлицу-резиденту РФ
2.2 Подготовлено платежное поручение на уплату НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-резидента РФ (ставка 13%)
Документ «Платежное поручение» (создается из документа «Начисление дивидендов») (рис. 7):
2.3 Выплачены дивиденды физлицу-резиденту РФ
Документ «Списание с расчетного счета» (рис. 9):
По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 10).
2.4 Уплачен НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-резидента РФ (ставка 13%)
Документ «Списание с расчетного счета» (рис. 11):
По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 12).
2.5 Подготовлено платежное поручение на выплату дивидендов физлицу-нерезиденту РФ
2.6 Подготовлено платежное поручение на уплату НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-нерезидента РФ (ставка 15%)
Платежные поручения на выплату дивидендов физлицу-нерезиденту РФ создаются аналогично платежным поручениям на выплату дивидендов физлицу-резиденту РФ (см. здесь). Образцы, составленных платежных поручений, представлены на рисунке 13.
2.7 Выплачены дивиденды физлицу-нерезиденту РФ
2.8 Уплачен НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-нерезидента РФ (ставка 15%)
Документы «Списание с расчетного счета» на выплату дивидендов физлицу-нерезиденту РФ создаются в порядке, аналогичном описанному в разделе 2.3 и 2.4 на выплату дивидендов физлицу-резиденту РФ. Образцы, сформированных документов «Списание с расчетного счета», представлены на рисунке 14.
По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 15).
3. Отражение в отчетности по НДФЛ дивидендов, выплаченных физическим лицам
3.1 В отчетности 6-НДФЛ отражены дивиденды, выплаченные учредителям – физическим лицам
Сформируйте отчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года (раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты, вид отчета «6-НДФЛ (с 2021 года)») и убедитесь, что сумма выплаченных дивидендов и удержанного НДФЛ попала в расчет.