Соглашение о проведении благотворительной акции

Приказ о благотворительной помощи

Оказывать благотворительную помощь могут не только НКО, но и коммерческие организации. Для учета и налогообложения благотворительных расходов нужно правильное документальное оформление. В частности, руководителю потребуется издать приказ о благотворительной помощи.

Цели оказания благотворительной помощи

Заняться благотворительностью может любая коммерческая организация. При этом преследуются, как правило, эти цели:

Благотворительность – это дополнительный способ заявить о себе, упрочнить свое положение.

Особенности оказания благотворительной помощи

Определение благотворительной помощи содержится в статье 1 ФЗ №135 от 11 августа 1995 года. Это добровольная деятельность, предполагающая безвозмездную передачу денег, имущества, предоставление услуг. По сути, благотворительность – это дарение. А потому к операции предъявляются нормы главы 32 ГК.

Не любая безвозмездная передача ценностей признается пожертвованием. В частности, к благотворительности не относится материальная поддержка коммерческих структур, политических партий и движений.

Цели оказания благотворительной помощи перечислены в пункте 1 статьи 2 ФЗ №135. Приведенный перечень является закрытым. Из статьи 2 ФЗ №135 можно сделать вывод о том, что благотворительностью признаются только пожертвования ФЛ и некоммерческим учреждениям.

Пожертвования могут делать не только благотворительные организации, но и коммерческие фирмы. Основание – письмо Минфина №03-04-11/72 от 24 апреля 2006 года. Главное требование – правильное документальное оформление.

Документальное оформление

Положения ФЗ №135 не предполагают заключение договора на оказание благотворительной помощи. Но в главе 32 ГК указано, что акт дарения нужно оформить при помощи договора. Соглашение потребуется в том случае, если дарение выполняется не в рамках ФЗ №135.

В пункте 2 статьи 574 ГК указано, что договор дарения нужен в том случае, если даритель является ЮЛ и стоимость дара превышает 3 000 рублей. Требуется заключать соглашение в письменной форме. Помощь может оказываться на основании письма организации-получателя с просьбой о пожертвовании.

Для перечисления средств руководитель обязан издать приказ о благотворительной помощи. Именно на основании этого документа будут перечисляться пожертвования.

Образец

ООО «Зеленая планета»

Об оказании благотворительной помощи

На основании ФЗ №135, главы 32 ГК, в целях оказания поддержки экологии

1. В целях борьбы с загрязнением окружающей среды оказать единовременную помощь НКО «Экология» в размере 100 000 рублей.
2. Бухгалтеру Могилевой О.А. перевести средства в срок до 15.05.2021 года.
3. Ответственность за исполнение настоящего распоряжения оставляю за собой.

Документ, на основании которого составлен приказ: письмо-просьба о пожертвовании от НКО «Экология».

Источник

Типовая форма договора

Д О Г О В О Р

о безвозмездной передаче товара

в качестве благотворительной помощи

г.Нижний Тагил «____ » ____________ 2018 г.

ДАРИТЕЛЬ : _____________________________________________, с одной стороны, и

ПОЛУЧАТЕЛЬ: Государственное казенное учреждение социального обслуживания Свердловской области «Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних №5 Дзержинского района города Нижний Тагил» (ГКУ «СРЦН №5 Дзержинского района города Нижний Тагил») в лице директора Маньковой Н.В., действующей на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем :

1. Общие положения.

1.1. Предметом настоящего договора является обеспечение безвозмездной передачи Дарителем Получателю товара в качестве благотворительной помощи:

1.2. Благотворительная помощь, передаваемая Дарителем, используется Получателем в целях улучшения материально-технической базы.

1.3. Срок передачи благотворительной помощи до ________________ г.

2. Права и обязанности сторон.

2.1. Получатель обязуется :

2.1.1. Принимать в установленном порядке от Дарителя благотворительную помощь согласно условиям настоящего договора.

2.1.2. Обеспечить целевое использование принятого от Дарителя благотворительной помощи.

2.1.3. Вести журнал учета и распределения благотворительной помощи, бухгалтерскую документацию в соответствии с требованиями, предъявляемыми российским законодательством.

2.2. Даритель обязуется :

2.2.1. Осуществить передачу Получателю благотворительную помощь в размере и сроки, установленные настоящим договором.

2.3. Право собственности на благотворительную помощь возникает у Получателя в момент получения благотворительной помощи на складе Получателя. Определить место складирования благотворительной помощи – г. Нижний Тагил, ул.Кулибина, 61

3. Качество, комплектность и порядок передачи благотворительной помощи:

3.1. Передаваемая благотворительная помощь по своему качеству должна соответствовать действующим в РФ ГОСТам и ТУ завода-изготовителя, на продукты питания и медикаменты, передаваемые в качестве благотворительного пожертвования в обязательном порядке представляются сертификаты качества и другие необходимые гарантирующие качество документы.

3.2. Транспортировка благотворительной помощи до Получателя производится силами и средствами Дарителя.

3.3. Прием благотворительной помощи осуществляется комиссией Получателя в присутствии представителя Дарителя с оформлением акта приемки, подписанного уполномоченными лицами сторон, в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом МинФина РФ от 10.02.2006 г. № 25 Н.

3.4. Прием благотворительной помощи по качеству и количеству производится в соответствии с действующими инструкциями, утвержденными постановлением Государственного арбитража при СМ СССР № П-6 от 15.06.1965, № П-7 от 25.04.1966 с изменениями и дополнениями от 29.12.1973 № 81, от 14.11.1974 № 98, на складе Получателя.

4. Ответственность сторон.

4.1. Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5. Форс-мажор.

5.1. Сторона освобождается от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если такое неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор), включая, но не ограничиваясь, землетрясение, наводнение, пожар, тайфун, ураган и другие стихийные бедствия, военные действия, массовые заболевания и действия органов государственной власти и управления и другие обстоятельства, которые Стороны не могли предвидеть при заключении настоящего договора.

5.2. При наступлении обстоятельств непреодолимой силы Сторона, для которой сложились указанные обстоятельства, должна без промедления, но в сроки выполнения обязательств по договору, известить о них другую сторону в письменной форме любыми способами(телеграф, телефакс и др.). В извещении должны быть сообщены данные о характере обстоятельств, по возможности оценка их влияния на возможность исполнения обязательств по настоящему договору и сроки их исполнения.

5.3. Официальным подтверждением наступления форс-мажора является сертификат торгово-промышленной палаты или другого компетентного органа, копия которого должна быть представлена Стороной, для которой сложились обстоятельства непреодолимой силы, другой Стороне в максимально короткие сроки.

5.4. В случае наступления форс-мажорных обстоятельств срок исполнения Сторонами взятых на себя обязательств по настоящему договору автоматически отодвигается соразмерно времени, в течение которого действовали указанные обстоятельства и их последствия.

5.5. О прекращении форс-мажора и его последствий Сторона, для которой ранее сложились обстоятельства непреодолимой силы, должна без промедления известить другую Сторону с указанием сроков возобновления исполнения взятых на себя обязательств по настоящему договору.

5.6. В случае, если форс-мажорные обстоятельства и их последствия продолжают действовать свыше 6(шести) месяцев или срок их действия невозможно определить Стороны в возможно короткий срок обязуются провести переговоры с целью выявления взаимоприемлемых способов исполнения настоящего договора и достижения соответствующей договоренности.

6. Дополнительные условия.

6.1. Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны в случае, если оформлены в письменном виде и подписаны уполномоченными на то лицами сторон.

6.2. Спорные вопросы разрешаются в претензионно-исковом порядке.

6.3. Стороны устанавливают, что все возможные претензии должны быть рассмотрены сторонами в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента получения претензии. В случае, когда возникшие споры досудебным путем урегулированы не будут, все споры передаются на рассмотрение Арбитражного суда Свердловской области (г.Екатеринбург).

6.4. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, Стороны руководствуются действующим Гражданским законодательством Российской Федерации.

6.5. Настоящий договор распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с момента подписания данного договора по 31.12.2018 года.

6.6. Настоящий договор составлен в двух подлинных экземплярах, по одному для каждой их сторон, имеющих одинаковую юридическую силу.

7. Юридические адреса и реквизиты сторон.

ГКУ «СРЦН №5 Дзержинского

района города Нижний Тагил»

ИНН 6667008824 КПП 662301001

622052, Свердловская область,

г. Нижний Тагил, ул. Пихтовая, 18

Уральское ГУ Банка России,

л/сч 03015207660
р/сч 40201810400000100001
БИК 046577001
Тел./факс: (3435) 31-73-55

Источник

Соглашение о проведении благотворительной акции

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
У фонда отсутствует обязанность исчисления и уплаты НДС в бюджет.
Порядок отражения в бухгалтерском учете организации указанных в вопросе операций рассмотрен ниже.

Обоснование позиции:

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом ст. 149 НК РФ определены операции, которые на территории России не подлежат обложению НДС.
Так, согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению на территории РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.
Отметим, что к категории имущественных прав относится, в частности, исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, перечисленные в п. 1 ст. 1225 ГК РФ (ст. 1226 ГК РФ, п. 1 Обзора судебной практики по делам, связанным с разрешением споров о защите интеллектуальных прав (утвержден Президиумом ВС РФ 23.09.2015).
Относительно возможности отнесения неисключительных прав к имущественным прямое указание законодательства отсутствует. При этом, по мнению Минфина России, операции по передаче неисключительных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности относятся к услугам (письма Минфина России от 03.09.2019 N 03-07-13/1/67706, от 16.03.2017 N 03-07-14/15062).
Таким образом, несмотря на разную квалификацию передаваемых РКК прав, исходя из прямого прочтения пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, в рассматриваемой ситуации у фонда отсутствует обязанность исчисления и уплаты НДС в бюджет.
Документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения, являются:
— договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках благотворительной деятельности;
— акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий такую передачу (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Учет безвозмездно полученных исключительных прав на результаты интеллектуальной собственности

По общему правилу исключительные права на результат интеллектуальной собственности, полученные, в т.ч. и на безвозмездной основе, при одновременном выполнении условий, установленных п. 3 ПБУ 14/2007, подлежат учету в составе нематериальных активов. Одним из этих условий является использование приобретенного актива в течение длительного срока (более 12 месяцев). Однако в рассматриваемой ситуации полученные исключительные права рассчитаны на применение в течение 3-4 месяцев, что исключает возможность их признания в составе нематериальных. И если, к примеру, для целей исчисления налога на прибыль, расходы на подобного рода активы Минфин России трактует как прочие (письмо Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688), то в бухгалтерском учете, помимо квалификации, необходимо еще и подобрать и счет, на котором этот актив необходимо учесть.
Специального счета, который предназначался бы для обобщения информации о движении исключительных прав, не являющихся НМА, Планом счетов не предусмотрено. На практике организации иногда используют счет 97 «Расходы будущих периодов». Однако в соответствии с п.п. 37, 39 ПБУ 14/2007 к таким расходам могут относиться фиксированные разовые платежи за предоставленное право использования результата интеллектуальной деятельности. Полагаем, что в рассматриваемой ситуации в связи с безвозмездностью осуществляемых сделок применение указанного счета некорректно.
Кроме того, некоммерческие организации в бухгалтерском учете формируют поступления и расходы по уставной деятельности без применения ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. То есть в этом случае и счет 97 применять нет смысла. Указанные положения применяются ими только в части предпринимательства (п. 1 ПБУ 9/99, п. 1 ПБУ 10/99).
Следовательно, в разрезе уставной деятельности учет должен осуществляться с помощью счета 86, по кредиту которого отражается поступление целевых средств, а по дебету списание средств, израсходованных, в т.ч. и на благотворительные программы.
Обращаем внимание, что имущество и имущественные права, полученные в натуральной форме, НКО принимает к учету в оценке, определенной исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Учет видеотизера

Учет баннера

В отношении баннера организацией не предполагается передача исключительных прав. Вместе с тем возможность его использования в деятельности организации ограничена максимальным значением из двух сроков: сроком проводимой акции либо сроком лицензионного договора на передачу неисключительных прав. Дальнейшее использование не предполагается.
Поэтому данный актив также не может учитываться в составе НМА. В связи с этим полагаем, что получение баннера допустимо сразу отнести на счет 20 (26):
Дебет 20 (26), Кредит 86, субсчет «Поступления и пожертвования»
— получено исключительное право на баннер для использования при проведении благотворительной акции.
При безвозмездной передаче РКК неисключительных прав на использование баннера у организации не возникает дохода. Сам актив не списывается, но его стоимость может быть учтена на отдельном субсчете:
Дебет 20 (26), субсчет «Исключительные права, предоставленные в пользование» Кредит 20 (26)
— стоимость баннера, переданного в пользование, отражена на отдельном субсчете.
На дату завершения благотворительной акции (и окончания срока договора на передачу неисключительных прав) исключительные права подлежат списанию с учета:
Дебет 86 Кредит 20 (26)
— исключительные права списаны с учета.

Налог на прибыль

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Публичная оферта о заключении договора пожертвования

Версия № 5 от 20.01.2020 г.

УТВЕРЖДЕНО
Решением Совета Фонда
Благотворительного фонда
помощи социально-незащищенным гражданам
«Нужна помощь» от 2020 г.
(Протокол № 1 от 20.01.2020 г.)

Публичная оферта о заключении договора пожертвования

1. Значение настоящей публичной оферты

1.1. Настоящая публичная оферта (« Оферта «) является предложением Благотворительного фонда помощи социально-незащищенным гражданам «Нужна помощь» (« Фонд «), реквизиты которого указаны в п. 5 Оферты, заключить с любым лицом, кто отзовется на Оферту (« Донором «), договор пожертвования (« Договор «) на уставные цели Фонда, на условиях, предусмотренных ниже.

1.2. Оферта является публичной офертой в соответствии с пунктом 2 статьи 437 Гражданского кодекса Российской Федерации.

1.3. Оферта вступает в силу со дня, следующего за днем размещения ее на Сайте Фонда в сети Интернет по адресу: nuzhnapomosh.ru.

1.4. Оферта действует бессрочно. Фонд вправе отменить Оферту в любое время без объяснения причин.

1.5. В Оферту могут быть внесены изменения и дополнения, которые вступают в силу со дня, следующего за днем их размещения на Сайте Фонда.

1.6. Недействительность одного или нескольких условий Оферты не влечет недействительности всех остальных условий Оферты.

1.7. Местом размещения Оферты считается город Москва, Российская Федерация.

2. Существенные условия Договора

2.1 По настоящему договору Донор передает в качестве добровольного пожертвования собственные средства любым из указанных в п. 3.2 способов, а Фонд принимает пожертвование и использует его в соответствии с уставными целями Фонда.

2.2. Перечисление средств Фонду по настоящей Оферте является пожертвованием в соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации. Факт передачи пожертвования свидетельствует о согласии Донора с условиями Оферты.

2.3. Сумма пожертвования: сумма пожертвования определяется Донором, В случаях, предусмотренных п. 4.3 Оферты, устанавливается минимальный размер пожертвования.

2.4. Назначение пожертвования: реализация уставных целей Фонда.

3. Порядок заключения Договора

3.1. Договор заключается путем акцепта Оферты Донором.

3.2. Оферта может быть акцептована Донором любым из следующих способов:

3.2.1. путем перечисления Донором денежных средств в пользу Фонда платежным поручением по реквизитам, указанным в п. 5 Оферты, с указанием «пожертвование на уставную деятельность» либо «пожертвование на реализацию Благотворительной программы «Нужна помощь.ру», в строке: «назначение платежа», а также с использованием платежных терминалов, пластиковых карт, электронных платежных систем и других средств и систем, позволяющих Донору перечислить Фонду денежные средства;

3.2.2. путем помещения наличных денежных средств (банкнот или монет) в ящики (короба) для сбора пожертвований, установленные Фондом или третьими лицами от имени и в интересах Фонда в общественных и иных местах.

3.3. Особенности порядка заключения Договора для реализации проекта «Пользуясь случаем» ( «Проект» ), осуществляемого в рамках благотворительной программы Фонда, предусмотрены п. 4 Оферты.

3.4. Совершение Донором любого из действий, предусмотренных пунктом 3.2 Оферты, считается акцептом Оферты в соответствии с пунктом 3 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации.

3.5. Датой акцепта Оферты и, соответственно, датой заключения Договора является дата поступления денежных средств от Донора на расчетный счет Фонда, а в случае, предусмотренном п. 3.2.2 – дата выемки уполномоченными представителями Фонда денежных средств из ящика (короба) для сбора пожертвований.

4. Проект «Пользуясь случаем»

4.1. Условия о порядке заключения Договора, предусмотренный п. 3 Оферты, применяются к Договору для реализации Проекта, если иное прямо не предусмотрено настоящим п. 4 Оферты.

4.2. Оферта Проекта может быть акцептована Донором любым из следующих способов:

4.2.2. путем помещения наличных денежных средств (банкнот или монет) в ящики (короба) для сбора пожертвований, установленные Фондом или организаторами мероприятий, осуществляемых в рамках Проекта, от имени и в интересах Фонда с указанием «на реализацию благотворительного проекта «Пользуясь случаем» в общественных и иных местах.

4.3. В случае проведения акции или мероприятия, вход на которое осуществляется по предварительно полученным Донором в соответствии с п. 4.5 Оферты билетам ( «Событие» ), организатор События вправе установить минимальный размер пожертвования для участия в Событии.

4.4. В случае проведения События при акцепте Оферты Проекта способами, предусмотренными п. п. 4.2.1 и 4.2.2 Донор, помимо прочего, указывает адрес электронной почты в строке «назначение платежа» или в тексте короткого сообщения соответственно.

4.5. В случае проведения События после акцепта Оферты Проекта в порядке, предусмотренном п. п. 4.2 и 4.4 Оферты, на [предварительно] указанный Донором адрес электронной почты будет выслан электронный билет для участии в Событии,

5.1. Совершая действия, предусмотренные данной Офертой, Донор подтверждает, что ознакомлен с условиями и текстом настоящей Оферты, целями деятельности Фонда и Положением о благотворительной программе «Нужна помощь.ру», осознает значение своих действий, имеет полное право на их совершение и полностью принимает условия настоящей Оферты

5.2. Настоящая Оферта регулируется и толкуется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Благотворительный фонд помощи социально-незащищенным гражданам «Нужна помощь»

Источник

Что нужно учесть, оказывая благотворительную помощь

Сегодня как никогда актуален вопрос о благотворительной помощи. Огромное число бизнесменов оказывают безвозмездную помощь гражданам, благотворительным организациям и лечебным учреждениям: делают денежные пожертвования, предоставляют помещения, автомобили, бесплатные обеды, продукты питания, медицинские изделия, лекарства, средства индивидуальной защиты.

Безусловно, жизнь и здоровье людей являются определяющими факторами, и мало кто задумывается, какие налоговые последствия возникают для благотворителя. А они могут оказаться неприятным сюрпризом, если не учесть некоторые нюансы налогового законодательства, официальной позиции контролеров и судебной практики.

Так, если помощь оказывается в виде передачи денежных средств, вопрос о начислении НДС с такой передачи не возникает, это не признается реализацией товаров (работ, услуг) для целей обложения данным налогом (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Не будет вопросов с начислением НДС и тогда, когда благотворитель использует специальный налоговый режим или освобожден от уплаты данного налога.

Если же передаются товары (выполняются работы, оказываются услуги), необходимо обратить внимание на документальное оформление данной помощи. В частности, норма подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты НДС, если товары (работы, услуги) передаются в рамках благотворительной деятельности.

При этом и Минфин России, и УФНС по г. Москве настаивают, что для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС необходимо представить следующие документы 2 :

В отсутствие подтверждающих документов высок риск того, что благотворитель не сможет подтвердить право на освобождение от НДС.

Справедливости ради отмечу, что нормами гл. 21 НК РФ перечень таких документов не предусмотрен. В соответствии с нормами гражданского законодательства пожертвование является односторонней сделкой и не требует чьего-либо согласия на его принятие (п. 2 ст. 582 ГК РФ). Это подразумевает, что оформление дополнительных двусторонних документов не требуется.

Еще один немаловажный момент: если товары (имущество) были специально приобретены для целей благотворительности, то НДС, уплаченный при их приобретении, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров (имущества) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же такие товары (имущество) были приобретены для облагаемых НДС операций ранее и НДС по ним был принят к вычету, его придется восстанавливать в том налоговом периоде, когда товары (имущество) были переданы на благотворительные цели (п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако поскольку восстановленный НДС связан с благотворительной деятельностью (и не будет отвечать требованиям ст. 252 НК РФ для учета расходов), то учитывать его в составе прочих расходов (как предусмотрено в общих случаях по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) крайне рискованно. С высокой степенью вероятности можно прогнозировать, что в учете такого расхода для целей налога на прибыль будет отказано.

Кроме того, можно отказаться от применения данного освобождения на срок не менее года, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета не позднее первого числа налогового периода, с которого намерены отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Нельзя учитывать в составе расходов и суммы целевых отчислений, произведенных на содержание некоммерческих организаций (п. 34 ст. 270 НК РФ), а также средства и иное имущество, имущественные права, переданные на содержание некоммерческих организаций, включая благотворительную деятельность (подп. 4 п. 2 ст. 251 Кодекса).

Поскольку расходы на товары (работы, услуги), переданные в виде благотворительной помощи, не связаны с получением доходов, воспользоваться положениями подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (в части возможности учесть иные обоснованные внереализационные расходы) не получится.

Следует иметь в виду, что не могут быть приняты не только затраты на приобретение товаров (работ, услуг), переданных в благотворительных целях, но и амортизация по объектам основных средств за период их передачи в безвозмездное пользование, а также расходы на оплату труда (и страховые взносы) персонала, занятого в производстве переданных на благотворительность товаров (работ, услуг), и другие подобные расходы.

Законами субъектов РФ может быть установлено право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов, – применение инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Необходимо учитывать, что:

Для благотворительных организаций законами субъектов Федерации могут быть также предусмотрены пониженные ставки налога, подлежащего зачислению в местные бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы субъектом РФ был принят соответствующий закон и соблюдены условия для применения пониженной ставки, предусмотренные этим законом (такие законы приняты не везде).

Если благотворителем выступает физлицо (в т. ч. индивидуальный предприниматель), оно имеет право на получение социального налогового вычета (п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Реализовать данное право можно при соблюдении следующих условий:

Кроме того, не использованный в налоговом периоде остаток вычета на следующие налоговые периоды не переносится.

Законом субъекта Федерации может быть увеличен предельный размер вычета (но не более 30% суммы дохода физлица) и установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.

Подводя итог, хотелось бы выразить надежду, что в сложившихся тяжелых для экономики условиях одной из мер поддержки окажутся действия властей, которые путем снижения налогового бремени поддержат тех, кто в весьма сложных условиях проявил гражданскую ответственность, оказывая столь необходимую сейчас помощь.

1 Письмо Минфина от 1 сентября 2009 г. № 03-03-06/4/72.

2 Письмо Минфина от 26 октября 2011 г. № 03-07-07/66, письма УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2009 г. № 16-15/126825, от 5 марта 2009 г. № 16-15/019593.1, от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

3 Постановления ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08 по делу № А40-3912/08-129-16, от 9 января 2008 г. № КА-А40/13490-07-2 по делу № А40-74705/06-126-466, ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. по делу № А56-11300/2005.

4 См., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2005 г. № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1.

5 Постановления ФАС Поволжского округа от 10 ноября 2005 г. по делу № А55-2057/2005-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 21 августа 2013 г. по делу № А32-26727/2012.

6 Постановление ФАС Московского округа от 11 октября 2011 г. по делу № А40-138316/10-90-799.

7 См. также письма Минфина России от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40.

8 Пункт 2 ст. 346.16 НК РФ. См. также Постановление ФАС Уральского округа от 26 июня 2012 г. № Ф09-4813/12 по делу № А50-19121/2011, Письмо Минфина России от 15 апреля 2005 г. № 03-04-14/06.

9 Письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-04-05/8-78.

10 Постановления ФАС Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9086/08-С2 по делу № А50-6933/08, Поволжского округа от 28 июня 2006 г. по делу № А12-29703/05-С51.

Источник