Превышение выручки по патенту что делать
Что делать при превышение максимальной выручки на патенте?
Есть ИП с патентной системой налогообложения. Патент до конца июля, но если надо, будет продлен до конца года.
Возможно у ИП будет большая сделка сейчас в июле и он получил 63 млн. рублей еще доп выручки.
Тогда как я понимаю, патент слетит и придется оплатить налог усн с 63 млн. рублей?
Или заставят за превышение и с тех 30 млн тоже платить усн? и всего с 93 млн?
Если так, как минимизировать налоги, чтобы не пришлось платить усн с 93 млн?
Добрый вечер, Сергей!
Как вы верно заметили, максимально допустимый доход, при котором может быть применена ПСН, составляет 60 млн.рублей в год по всем видам деятельности на основе патентов в целом.
В случае превышения установленного Налоговым кодексом РФ предельного значения дохода, предприниматель считается утратившим право применения ПСН и может получить патент на период, начинающийся не ранее начала следующего календарного года.
В случаях утраты права на применение ПСН, ИП должен подать заявление в налоговый орган.
Если основной системой ИП является УСН, то доход, который получен за пределами лимита по ПСН будет облагаться налогом в порядке применения УСН.
То есть в вашем случае если первоначальный доход составил 30 млн + 63 млн дополнительных, то ПСН можно охватить только 60 млн дохода, а с оставшихся 33 млн нужно будет оплатить налог 6% или 15% в зависимости от применяемого вида УСН.
Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия.
Данному вопросу посвящено Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116619, в котором содержится разъяснение о том, что в случае, если ИП до получения патента, применял общую систему налогообложения, то налог с дохода после превышения лимита, нужно будет оплатить по общей системе налогообложения. Если ИП совмещало УСН и ПСН, в таком случае доход сверх лимита облагается налогом в порядке, предусмотренном для УСН.
Для правильного понимания изложенной мною информации хочу пояснить, что для возможности охвата дохода патентной системой вам при возможности необходимо разделить получение дохода — доход в пределах 60 млн получить в период действия патента, а последующий доход получить после окончания патента и уплатить с данной суммы доход исходя из ставки УСН, В противном случае вам придется уплатить налог на основании УСН с дохода, который был получен за весь период с начала действия патента (изначального или того, который вы получите после окончания срока действия ранее полученного патента, в зависимости от времени получения дохода).
у меня патент с января 2021 по июль 2021. Выручка на текущий момент 30 млн.
1) Если я в июле получу еще поступления на 63 млн, то придется платить налог усн с 93 млн?
2) Если до конца июля выручка не будет превышать 60 млн за весь период. А вот в августе, когда патент закончится, мне придет 63 млн. То я должен буду платить усн с 63 млн?
3) Если мне 63 млн разобьют на 2 части. И 30 млн придет в июле, когда есть патент. А 33 в августе, когда его не будет. Я буду должен оплатить усн только с 33 млн?
Принцип самой патентной системы налогообложения заключается в том, что для различных видов деятельности устанавливается потенциально возможный к получению годовой доход, и стоимость патента рассчитывается исходя из неё. Получил ИП больший или меньший доход, для налогового органа совершенно не важно. Бюджет получит налог вне зависимости от прибыльности отдельных бизнесов, суть в этом. Есть только одно ограничение — верхняя граница по сумме доходов от реализации с начала календарного года по всем видам деятельности, по которым применяется ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Данный лимит на сегодняшний день составляет 60 млн рублей. При превышении лимита в 60 млн.руб нужно уведомить налоговые органы в течение 10 календарных дней со дня наступления такого обстоятельства. После подачи уведомления в налоговую ИП обязан перейти на ОСНО (УСН) и заплатить все положенные для его бизнеса налоги с момента выдачи самого раннего патента.
В соответствии со статья 346.45. НК РФ Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
Таким образом, правовым последствием превышения лимита дохода 60 млн. рублей является утрата права на применение патентной системы налогообложения и обязанность перехода на общий режим налогообложения ( либо на упрощенную систему налогообложения).
Минфин подсказал, как не платить, если слетел с патента
Минфин в письме от 07.08.2019 № 03-11-11/59523 подсказал предпринимателем, применяющим патент, как делать это лучше всего, чтобы не слететь с патента при превышении лимита выручки в 60 млн руб. А если превышение всё-таки будет, то как минимизировать налоговые последствия.
Налогоплательщик может быть на патенте, если доходы от реализации по патенту менее 60 млн руб. Если в течение налогового периода доходы от реализации больше 60 млн руб, то налогоплательщик слетает с патента. Он оказывается на общей системе или другой системе налогообложения, например, упрощенке, если было подано соответствующее заявление. Но все равно, соскакивание с патента влечет увеличение налогов.
Важно, что предприниматель считается слетевшим с патента не с того дня, как его доходы от реализации превысили 60 млн руб, а самого начала налогового периода.
Пример. Предприниматель на патенте с 1 января 2019 года. В сентябре 2019 года его доходы превысили 60 млн руб. Считается, что с 1 января 2019 года предприниматель должен пересчитать налоги по общей системе налогообложения. То есть исчислить и заплатить НДС и налог на прибыль.
Важнейший момент здесь — налоговый период. Это отрезок времени, в течение которого предпринимателю «разрешено» зарабатывать до 60 млн руб.
Согласно пункту 1 и 2 статьи 346.49 Налогового кодекса налоговым периодом признается год. Но если патент выдан меньше, чем на год, по налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Патент может выдаваться на срок от месяца до года.
Поэтому, если предприниматель получил патент на срок месяц, то он может, не слетая с патента, заработать за месяц 60 млн руб. Если предприниматель получил патент на год, то он может, также не слетая с патента, заработать 60 млн руб за год.
А если предприниматель слетает с патента, то будет считаться, что он на общей системе налогообложения начиная с момента течения срока действующего патента.
Пример. Предприниматель на патенте с 1 января 2019 года по 30 июня 2019 года. За этот период он заработал 50 млн руб. Никаких вопросов нет. Предприниматель получил следующий патент с 1 июля по 31 декабря 2019 года. В ноябре 2019 года его доходы превысили 60 млн руб, и он слетает с патента на общую систему налогообложения. Но считается, что на общей системе налогообложения с 1 июля 2019 года, а не с 1 января 2019 года, как было бы, если бы он взял один патент на год, а не два патента по полгода каждый.
Очевидно, что выгоднее брать патенты на небольшой период времени. В новом письме Минфин это признаёт.
Выводы
Если предприниматель в налоговом периоде показывает выручку больше, чем 60 млн руб, то предприниматель слетает с патента.
Налоговым периодом на патенте может быть срок от одного месяца до года. Поэтому разумно покупать патенты на меньший срок.
Что делать, если ИП превысил лимит патента по доходу
Применение патентной налоговой системы возможно только определенными субъектами права, а именно— лишь ИП. Это прописано в статье 346.43 НК РФ. Но возможность применения этого спецрежима ограничена рядом критериев. Один из этих критериев — ограничение по доходу. Данный лимит на сегодняшний день составляет 60 млн рублей. При этом учитываются все доходы предпринимателя за срок, на который получен патент: как наличные, так и безналичные.
Если с учетом доходов всё более или менее понятно: расчет доходов ведётся в КУДиРе, то как быть, если превышен лимит?
В этой ситуации всё усложняется. Если ИП не рассчитал, и его доход на каком-то этапе срока действия патента превысил лимит, то он обязан в 10-дневный срок уведомить ИФНС.
После подачи уведомления в налоговую ИП обязан перейти на ОСНО и заплатить все положенные для его бизнеса налоги с момента выдачи самого раннего патента!
Подтвердим вышесказанное ссылкой на закон. В части 6. статьи 346.45 НК РФ читаем : «Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей»
Обратите внимание! Ни срок патентов, ни их количество у ИП не имеют значения, так как в расчет принимаются только доходы от реализации (ст. 249 НК). В том случае, если ИП использует одновременно два спецрежима, то доходы от них складывают, а затем сравнивают с возможным лимитом – 60 млн руб. (письма Минфина от 08.06.2017).
Налоговый кодекс разрешает субъектам РФ устанавливать свои ставки в патентной налоговой системе. Ситуация, вызывающая вопросы: как быть, если доход от реализации у ИП выше, чем установленный законом субъекта РФ, но при этом не превышает лимит в 60 млн рублей? На этот счет есть разъяснения Минфина. В нем говорится, что показатель дохода в региональном законе о патенте устанавливает размер налоговой базы, а не лимит дохода. Поэтому в такой ситуации ИП не утрачивает право на использование специального налогового режима и может продолжать пользоваться патентом (письмо Минфина от 24.01.2013).
Как и какие налоги обязан оплатить ИП, если он лишился права применять спецрежим?
Рассмотрим, что необходимо будет пересчитать индивидуальному предпринимателю, если он утратил право применять ПСН. В данной ситуации неоплаченную часть стоимости патента платить не нужно. А размер уже оплаченных в казну «патентных» налогов нужно будет учесть при оплате НДФЛ, то есть уменьшить его размер. Получившуюся переплату можно будет вернуть или зачесть (письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).
Как уже отмечалось, налоги, которые индивидуальный предприниматель мог не платить, находясь на патенте, придется заплатить. Рассчитывать их будет необходимо с начала месяца, когда предприниматель перешёл на ПСН, и до того дня, когда ИП подал заявление о наличии у него превышения лимита дохода и переходе на основной режим. Если наряду с ПСН применяли «упрощенку» или ЕСХН, начислять налоги необходимо по правилам этих специальных режимов. Если «упрощенка» или ЕСХН не применялась, то начислять налоги придется по общей системе.
Пример 1
ИП оформил ПСН на 2021 год на «перевозки». За 9 месяцев доходы ИП составят 50 000 000. За весь 2021 год – 61 000 000. Как считать налоги, если ИП при регистрации подавал уведомление о переходе на УСН с объектом «доходы»?
Ответ
Поскольку доходы ИП за 2021 год превысят 6установленный законом лимит, ему придется полностью перейти на УСН. Значит, все доходы за 2021 год будут облагаться упрощённым налогом по ставке 6% или по пониженной ставке 6, если она действует в регионе
61 000 000 *6%=366 000- 40 874(размер страховых взносов)=3 619 126 руб.
Пример 2
ИП получил патент на 2021 год по виду деятельности «перевозки». За 9 месяцев доходы ИП составят 50 000 000. За весь 2021 год – 61 000 000. Как считать налоги, если ИП при регистрации НЕ подавал уведомление о переходе на УСН?
Ответ
Поскольку доходы ИП за 2021 год превысят 60 000 000 руб., ему придется полностью перейти на ОСНО. Значит, все доходы за 2021 год будут облагаться НДС по ставке 20% и НДФЛ по ставке 15% (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ.)
61 000 000*20/120= 10 166 667 (НДС)
61 000 000*15%=9 150 000 (НДФЛ)
В приведенных примерах мы рассмотрели период за один год. Но приобрести патент можно и на меньший срок. Тогда изменится перерасчёт налогов. Если патент был оформлен не на год, а скажем на 3 месяца, или на 6, то и налог пересчитают только за 3 месяца (или 6), что вполне логично и выгодно.
Что делать ИП, если он слетел с ПСН из-за превышения лимита
Патентная система налогообложения — один из самых популярных режимов у малого бизнеса. Разбираемся, что делать, если право на применение ПСН утрачено.
Минфин выпустил письмо, где объяснил, как быть предпринимателю, слетевшему с патента и перешедшему на другой налоговый режим. Речь о письме № 03-11-11/74779 от 15.09.2021.
Если ИП превысил лимит по доходам для применения ПСН, то ОСНО или УСН нужно применять с начала налогового периода, на который был выдан патент. А не с даты превышения лимита.
Когда теряется право на патент
ИП может «слететь» с патента в двух случаях:
если ИП превысит среднюю численность нанятых работников (лимит — 15 человек); если превышен предельный размер доходов (тут лимит — 60 млн).
Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения. А вот доход по ОСНО, если применяется эта система налогообложения вместе с ПСН, не считается.
Что происходит дальше
Если право на патент утрачено, предприниматель должен подать заявление в налоговую по месту выдачи патента в течение 10 календарных дней.
Для этого есть специальная форма заявления, утвержденная Приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@.
Если право на патент потеряно в течение календарного года, то снова перейти на ПСН получится только в следующем календарном году. До этого времени придется перейти на другой спецрежим или ОСНО.
И вот в этом заключается важный момент: дата применения такого режима считается с начала налогового периода, на который был выдан патент, а не с момента превышения лимита по ПСН.
Как избежать такой ситуации
Лучше всего иметь в запасе УСН. Закон разрешает совмещать режимы.
Ведь патентная система — это налогообложение конкретной деятельности в конкретном регионе. А УСН распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на ее отдельные виды.
Так что лучше перестраховаться сразу, чем оказаться в ситуации, когда право на патент будет утрачено, а перейти на упрощенку в середине года будет нельзя.
Как ИП не попасть на миллионные доначисления, если слетел с патента
Как предпринимателю, применяющему ПСН и получающему большую выручку, обезопасить себя от доначисления больших налогов после «слета» с патента? Выход подсказал Минфин, хотя и случайно.
В письме № 03-11-11/59523 от 07.08.2019 рассказывается, что утрата права на ПСН в случае превышения лимита по выручке (60 млн. за календарный год) происходит с даты начала налогового периода, в котором произошло это превышение. А налоговым периодом является срок, на который выдается патент. Т.е. если патент выдан на месяц, то налоговый период месяц.
Таким образом, ИП может получать патенты не на весь год. И если он потеряет право на патент, то пересчитывать налоги по другой системе налогообложения будут не с 1 января, а с даты начала действия патента. Это может сэкономить ИП миллионы.
Например, ИП получил патент на 3 месяца, с 1 января по 31 марта. Потом еще на один месяц, на апрель. Потом еще на один, на май. И в мае он превысил таки лимит по выручке в 60 млн., посчитав выручку с 1 января по 31 мая. Таким образом, с 1 мая он потеряет право применять ПСН. И налоги по ОСНО или УСН (если он подавал заявление на упрощенку), ему пересчитают с 1 мая. А если бы у него был куплен патент на год или даже на пять месяцев, то ему пересчитали бы налоги с 1 января.
ВНИМАНИЕ!
15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее