Списание акций ликвидированного общества проводки

Списание акций ликвидированного общества проводки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2018 г. N 03-03-06/2/71759 Об особенностях налогообложения при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

При этом на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы налогоплательщика в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками, не учитываются при определении налоговой базы.

Таким образом, в случае ликвидации организации налогооблагаемый доход налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества.

Учитывая пункт 1 статьи 43 НК РФ, в том случае, если стоимость имущества, полученного акционерами (участниками) при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает их взнос в уставный капитал ликвидируемой организации, то такое превышение признается дивидендами.

Статьей 277 НК РФ не устанавливается порядок формирования налоговой стоимости имущества (имущественных прав), полученного при распределении имущества ликвидируемого общества.

Вместе с тем, согласно положениям статей 254 и 257 НК РФ безвозмездно полученное имущество принимается к налоговому учету по рыночной стоимости.

Таким образом, распределяемое ликвидируемым обществом имущество, принимается к налоговому учету по рыночной стоимости на дату его получения.

При дальнейшей реализации полученного при ликвидации имущества на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализация на цену приобретения указанного имущества и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 НК РФ.

Обзор документа

При ликвидации организации налогооблагаемый доход акционеров (участников, пайщиков) определяется как разница между рыночной стоимостью имущества на момент его получения и стоимостью доли в уставном капитале. Если стоимость имущества превышает взнос в уставный капитал, то такое превышение признается дивидендами.

Распределяемое ликвидируемым обществом имущество учитывается по рыночной стоимости на дату его получения. При дальнейшей реализации объекта можно уменьшить доход на цену приобретения вещи и на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией.

Источник

Что происходит с акциями, которые принадлежат ликвидированному юридическому лицу?

С.А. Токмина,
автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам

ВОПРОС

ОТВЕТ

При ликвидации юридического лица за счет продажи акций могут быть удовлетворены требования кредиторов ликвидируемого лица. Если все требования кредиторов удовлетворены за счет иного имущества, то оставшиеся акции передаются его учредителям (участникам).

Если в процессе ликвидации юридического лица акционер-юридическое лицо не решил вопрос о юридической судьбе принадлежащих ему акций, то после того, как юридическое лицо было исключено из ЕГРЮЛ, они могут быть переданы кредитору, чьи требования остались без удовлетворения, либо бывшим владельцам компании. Однако в этом случае указанным лицам необходимо обратиться в суд с соответствующим заявлением.

ОБОСНОВАНИЕ

Абзацем 5 статьи 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» установлено, что акция – это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.

Согласно п. 1 ст. 213 ГК РФ объектом права собственности может выступать любое имущество, за исключением отдельных видов имущества, которые в соответствии с законом не могут принадлежать гражданам или юридическим лицам.

Таким образом, акции акционерного общества являются собственностью акционера, в том числе юридического лица.

При ликвидации юридического лица требования кредиторов удовлетворяются за счет его имущества (ст. 64 ГК РФ).

Согласно п. 4 ст. 63 ГК РФ, если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица (в том числе акций), на которое в соответствии с законом допускается обращение взыскания, с торгов, за исключением объектов стоимостью не более ста тысяч рублей (согласно утвержденному промежуточному ликвидационному балансу), для продажи которых проведение торгов не требуется.

В соответствии с п. 6 ст. 63 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Согласно п. 8 ст. 63 ГК РФ оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительным документом юридического лица. При наличии спора между учредителями (участниками) относительно того, кому следует передать вещь, она продается ликвидационной комиссией с торгов.

Не исключены ситуации, когда акционер-юридическое лицо ликвидируется в установленном порядке, но в самой процедуре ликвидации вопрос о юридической судьбе принадлежащих данному юридическому лицу акций не решается.

Кредиторы исключенной из ЕГРЮЛ компании, чьи требования остались без удовлетворения, могут воспользоваться механизмом распределения обнаруженного имущества, предусмотренным п. 5.2 ст. 64 ГК РФ. Сделать это вправе любой из кредиторов независимо от вида и размера обязательства и вида имущества (в том числе ценные бумаги (акции)).

При отсутствии у ликвидированного юридического лица кредиторов на его имущество вправе претендовать бывшие владельцы компании пропорционально размеру своих долей или в соответствии с достигнутым между ними соглашением по этому поводу. Единственный участник общества вправе поставить вопрос о признании за ним права собственности на соответствующие акции.

Иск владельца ликвидированной компании о признании за ним права собственности на оставшееся после ее закрытия имущество является надлежащим способом защиты его законных интересов, который способствует реальному восстановлению прав собственника.

С.А. Токмина,
автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам

Источник

Как проводится учет ценных бумаг

Правила учета ценных бумаг заданы планом счетов бухучета №94н. Они должны быть учтены на счете 58. Называется он «Финансовые вложения». К счету можно создавать субсчета №1 и №2. Рассмотрим подробнее правила учета ценных бумаг.

Вопрос: Как отражается в учете приобретение акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)?
Организация по договору купли-продажи приобрела бездокументарные акции по цене 1 000 000 руб. Иных затрат, связанных с приобретением акций, организация не понесла. По состоянию на последнее число месяца приобретения акций их рыночная стоимость составила 1 020 000 руб. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Посмотреть ответ

Что собой представляют ценные бумаги

Ценные бумаги – это документы, подтверждающие особые имущественные права. Рассмотрим их виды:

Как правило, коммерческими фирмами приобретаются акции и облигации.

Особенности оценки бумаг

Учет бумаг предполагает оценку. Она может выполняться по различным направлениям:

Если возникает разница между номинальной и рыночной оценкой, выполняются соответствующие проводки.

Правила бухучета векселей

Векселя фиксируются на счете 58 субсчете 2. Принадлежат они к долговым бумагам. По дебетовому направлению отображается прибытие и умножение числа векселей, по кредитовому направлению – выбытие. Рассмотрим проводки, по которым ведется учет:

Если векселя продаются, учет этой операции проводится на счету 91. Однако счет 91 актуален только в том случае, если реализация бумаг не считается базовой деятельностью фирмы. Если же это базовая деятельность, потребуется счет 90. Для фиксации проводок с участием бумаг применяется счет 58.

Вопрос: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), определяется по средней первоначальной стоимости, а в целях налогообложения прибыли — методом ФИФО? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н?
Посмотреть ответ

Правила учета облигаций

Правила учета утверждены в «Учете трат по займам». Долг перед собственником облигаций указывается как обязательство по займам. Для корреспонденции используются счета 66 и 67. Какой именно счет нужно применять? Это определяется типом долга по облигациям: краткосрочная или долгосрочная. Для краткосрочных долгов используется счет 66, а для долгосрочных – счет 67. Рассмотрим типы бухгалтерских проводок:

Если выплаченные средства больше номинальной оценки бумаги, сумма разницы включается в структуру прочих доходов.

Правила учета акций

Для учета акций нужны счета 58.1, 81 и 76. Учет должен решать главную задачу – контроль над перемещением акций самой фирмы, а также приобретенных акций. Проводки служат для отражения покупки, выбытия, реализации ценных бумаг. Акции – это первичное имущество предприятия, относимое к уставному капиталу. По этой причине в проводках часто фигурирует счет 80.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые для учета акций:

Если компания купила акции, она должна в обязательном порядке отправить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Также факт покупки закрепляется в документации. Приобретение акций должно быть отражено в ежеквартальном отчете. Однако бухгалтер также может фиксировать соответствующую информацию в документах в момент покупки. К примеру, это может быть составление договоров купли-продажи.

Пример учета облигаций

Фирма купила облигации банковского учреждения на сумму 1 500 рублей. Номинальная стоимость бумаг составила 1 000 рублей. В этом случае происходит расход в форме оплаты эмитенту. Предельно большой срок обращения равен 2 годам. Владелец облигаций каждые 6 месяцев получает доход в размере 40% годовых. В данном случае выполняются эти проводки:

В этом примере перечислено минимальное число проводок. Однако на практике, как правило, количество проводок может достигать 20.

ВАЖНО! В бухучете ценные бумаги фиксируются по их балансовой стоимости.

Эмитент облигаций будет использовать эти акции:

Списание разниц между номинальной и покупной стоимостью фиксируется с помощью этих проводок: ДТ98 КТ91 и ДТ91 КТ97.

Ошибки, часто возникающие при учете ценных бумаг

Ошибки в бухучете могут быть существенными и несущественными. Первые могут повлиять на решения руководителей, вызвать вопросы у контролирующих органов. Поэтому возникновение крупных ошибок недопустимо. Рассмотрим распространенные ошибки учета, являющиеся существенными:

Существенной ошибкой также является отсутствие первичной документации. Проводки всегда основываются на документах.

Источник

Что делать, если акционерное общество ликвидировано?

Исходя из норм действующего российского законодательства, когда в ЕГРЮЛ появляется информация о прекращении деятельности акционерного общества в связи с его ликвидацией, данное акционерное общество полностью перестаёт существовать, а соответственно, перестают существовать и его права и обязанности, и его ценные бумаги. В этом случае вы уже не сможете реализовать свои права акционера на получение части имущества организации.

Нормы закона «Об акционерных обществах», устанавливающие специальный порядок распределения имущества между акционерами организации, в случае, когда организация уже ликвидирована, не применяются.

Указанные нормы действуют только на стадии ликвидации до момента завершения ликвидации и внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности общества. Именно в этот период ликвидируемая организация производит расчеты со своими кредиторами и акционерами, т.е. именно в этот период вы сможете реализовать свои права акционера на получение части имущества организации.

Однако бывают случаи, когда всё же удаётся обнаружить имущество организации уже после ее ликвидации и исключения из ЕГРЮЛ. Порядок действий заинтересованных лиц в сложившейся ситуации не так давно был введён в гражданское законодательство.

Так, заинтересованное лицо вправе обратиться в суд о назначении процедуры распределения обнаруженного имущества среди лиц, имеющих на это право. Такое заявление может быть подано в течение пяти лет с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении юридического лица.

Но также необходимо помнить, что по общему правилу действующего законодательства расчеты с акционерами (в т.ч. распределение обнаруженного имущества) будут происходить только после удовлетворения требований кредиторов (при их наличии).

Важно! Владельцу акций для реализации своих прав акционера следует проявлять должную осмотрительность и соблюдать несколько простых правил.

На сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться электронным сервисом «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа». Данный сервис доступен любому лицу после прохождения регистрации на указанном сайте. Если акционерное общество находится в стадии ликвидации, в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись, и вы своевременно узнаёте об этом.

Владельцу акций необходимо при получении соответствующих сообщений о проведении собраний акционеров тщательно знакомиться с повесткой дня таких собраний, т.к. вопрос о ликвидации акционерного общества всегда выносится на решение общего собрания акционеров. Кроме этого, владелец акций, используя свое право на участие в общем собрании акционеров, может повлиять на решение вопроса о ликвидации акционерного общества, проголосовав на собрании.

Также такие обстоятельства, как неполучение на протяжении долгого времени соответствующего сообщения о проведении собрания акционеров, отсутствие информации о проведении собрания акционеров по истечении всех возможных установленных законодательством сроков, когда такое собрание должно было быть проведено, должны насторожить владельца акций акционерного общества.

Для контроля сроков вам необходимо поддерживать актуальную информацию о себе, как о владельце акций организации, для исключения рисков направления соответствующих сообщений по «старым» неактуальным реквизитам (см. правило № 3), а также периодически просматривать соответствующий сайт и периодическое издание на предмет размещенной информации акционерным обществом о проведении собрания акционеров (если уставом организации предусмотрены такие способы уведомления акционеров о проведении собраний акционеров).

Также для проверки статуса организации, в случае отсутствия на протяжении продолжительного времени сообщений о проведении собраний акционеров, вы можете воспользоваться данными из ЕГРЮЛ (см. правило № 1).

Зачастую владельцы акций перестают получать сообщения о проведении общего собрания акционеров по своей вине, когда в реестре акционеров содержится неактуальная информация о них.

Поэтому, чтобы избежать возникновения ситуации проведения внеочередного общего собрания акционеров с повесткой дня о ликвидации акционерного общества без вашего участия, необходимо своевременно направлять актуальную информацию о себе.

Если все же вы попали в такую ситуацию, обнаружив в ЕГРЮЛ информацию об уже ликвидированном акционерном обществе, владельцем акций которого вы являетесь, ценность таких акций, возможно, будет реальной только для коллекционеров — скрипофилов. И то, если эти акции выпущены в документарной форме.

Интересуют другие статьи на эту тему? Рекомендуем подписаться на нашу рассылку, и все свежие материалы и актуальные предложения «Открытого журнала» будут приходить сразу на вашу электронную почту. Всё, что нужно, – ввести свой email в соответствующую форму внизу страницы. Давайте оставаться на связи друг с другом!

Источник

Закрытие расчетного счета при ликвидации ООО

Закрытие счета при ликвидации организации: общие сведения

Процедуру расторжения договора банковского счета регулируют:

Также важно учитывать положения:

Законодатель не устанавливает определенного срока, в который счет должен быть закрыт. Однако следует учитывать, что кредитная организация вправе расторгнуть договор по своей инициативе. Это возможно, если:

Закрытие расчетного счета при ликвидации ООО, как правило, происходит после полного прекращения деятельности компании. Однако закон не запрещает сделать это и раньше, например, после утверждения промежуточного ликвидационного баланса. Если на момент закрытия счета на нем были финансовые средства, банк возвращает их в полном объеме в течение 7 дней (п. 8.3 гл. 8 Инструкции 153-И). Если не забрать их в этот период, деньги будут перечислены банком на его спецсчет.

Если у организации несколько расчетных счетов — при условии, что один останется активным, каждый из них может быть закрыт в любой момент, в том числе и в процессе ликвидации.

Нужно ли сообщать в ФНС и внебюджетные фонды о закрытии расчетного счета? Ответ на этот вопрос разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и переходите в готовое решение, чтобы узнать экспертное мнение. Это бесплатно.

Особенности процедуры закрытия расчетного счета зависят от того, в каком порядке происходит ликвидация общества — принудительном или добровольном.

Причины, по которым организация может быть упразднена в добровольном и принудительном порядке

Добровольная ликвидация общества может быть произведена, если учредители по собственной инициативе приняли решение о том, что дальнейшее ведение бизнеса нецелесообразно, например, когда достигнута главная цель, для которой была основана компания, либо фирма не приносит прибыли.

Что касается принудительной ликвидации, подобная мера может быть принята, если доказано, что компания:

Если общество прекратило деятельность, в течение года не сдает отчетность и у нее отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам, то применяется административная процедура по исключению юрлица из ЕГРЮЛ.

О порядке принудительной ликвидации общества читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Расторжение договора банковского счета при ликвидации общества в добровольном порядке

После того как принято добровольное решение о прекращении хозяйственной деятельности, проводится общее собрание, на котором назначается ликвидационная комиссия. С этого момента все обязательства по управлению делами общества, в том числе закрытию счета, переходят к ней (п. 3 ст. 57 закона 14-ФЗ). Алгоритм действий для расторжения договора банковского счета следующий:

Несмотря на право клиента расторгнуть договор в любой момент, есть некоторые основания, при наличии которых банк вправе отказать в закрытии счета. К ним относится:

Читайте также:

Закрыть счет можно в любой момент, но чаще всего это делается после завершения всех процедур по ликвидации, перед регистрацией прекращения деятельности в ФНС.

Закрытие счета при ликвидации в принудительном порядке (банкротство)

Одним из оснований для ликвидации общества в принудительном порядке является его несостоятельность. Согласно п. 1 ст. 7 закона «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, направить в арбитражный суд ходатайство о признании организации банкротом может:

После того как суд вынесет решение о признании компании банкротом, открывается конкурсное производство (п. 1 ст. 124 закона 127-ФЗ) и назначается конкурсный управляющий (п. 1 ст. 127 закона 127-ФЗ). Именно он несет ответственность за соблюдение всех норм в процессе упразднения компании, в том числе регулирует процедуру закрытия счета после завершения всех необходимых действий. При наличии нескольких расчетных счетов все они аннулируются, за исключением одного, с которого совершаются все операции по конкурсному производству (п. 1 ст. 133 закона 127-ФЗ). Этот счет подлежит закрытию, после того как судом будет вынесено определение (ст. 149 закона 127-ФЗ):

Исходя из п. 8.6 гл. 8 Инструкции 153-И, для закрытия счета при ликвидации ООО, признанного банкротом, конкурсный управляющий представляет в кредитную организацию:

Действия после аннулирования счета

После расторжения банковского договора владелец счета должен направить уведомление об этом своим контрагентам. Данное требование носит рекомендательный характер и призвано не допустить возможных проблем с перечислением средств.

Какие последствия могут быть, если не закрывать счет при ликвидации организации

Несмотря на то что законодательство не устанавливает точного этапа, на котором должен быть закрыт расчетный счет, данную процедуру следует выполнить в оптимальный момент. Лучше всего делать это после произведения расчетов, составления ликвидационного баланса и направления уведомления в налоговые органы, но до официальной регистрации упразднения общества в ЕГРЮЛ.

Объясняется это тем, что после внесения в реестр сведений о ликвидации могут возникнуть сложности с подтверждением полномочий на закрытие счета. Вместе с тем, если счет останется активным после аннулирования компании, кредитная организация продолжит снимать плату за его обслуживание, притом что совершение операций с него будет уже невозможно. Также могут возникнуть проблемы с расчетами с контрагентами, которых не уведомили об аннулировании банковского договора.

ИТОГИ

Таким образом, своевременное закрытие расчетного счета при упразднении общества имеет решающее значение. Несмотря на то что данная процедура не предполагает больших сложностей, следует относиться к ней максимально серьезно.

Источник