Счет ооо грузовик за перевозку материалов проводка
Правила ведения бухучета в транспортной компании (нюансы)
Чем примечательна деятельность по перевозкам
Транспортную компанию отличает следующее:
ВАЖНО! С 01.01.2021 режим ЕНВД на территории России отменен.
Об оформлении путевых листов подробнее читайте в материалах:
Эксперты «КонсультантПлюс» в Путеводителе по сделкам собрали основные операции у грузоперевозчика и разъяснили, как правильно выстроить учет в такой фирме.Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Бухгалтерский учет услуг по перевозкам: особенности
Деятельность транспортной компании расценивается как оказание услуг и подчиняется общим правилам их документального оформления и отражения в бухучете. Однако в зависимости от особенностей предоставления услуг, включенных в договор, они могут иметь такие разновидности:
Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70,
Дт 26 Кт 02, 04, 10, 60, 68, 69, 70, 71, 76,
Дт 44 Кт 10, 60, 69, 70;
Об особенностях обложения услуг по перевозкам НДС читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг».
Специфика затрат при перевозках
При учете затрат, связанных с перевозками, внимания заслуживают следующие вещи:
О забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» расскажем в этой статье.
Как рассчитать транспортный налог, узнайте по ссылке.
Что делать, если с расчетом налоговой вы не согласны, описано в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе К+, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Порядок учета и списания ГСМ см. здесь.
Нюансы медосмотров для работников транспортной компании узнайте из материала «Предрейсовый медицинский осмотр водителей».
Итоги
Бухучет в транспортной компании отличается рядом особенностей, обусловленных спецификой осуществляемой деятельности. Эта специфика влияет не только на учет доходов и расходов, но и на налогообложение.
Как провести в бухучете доставку товара
Есть ли разница как провести в учете доставку, если в одном случае товар доставляется собственным транспортом, а в другом курьерской службой? Как посчитать затраты заранее? Если товар пострадал во время доставки и вам заплатили страховку, включать ли ее в доход? Мы собрали ответы на эти вопросы в нашей новой статье.
Если вы доставляете товар оптовым покупателям, например, на стройку, то, наверняка, у вас есть собственный автотранспорт. Не повезешь ведь на такси десятитонные плиты. А вот малый бизнес часто прибегает к разным способам доставки:
И расходы на доставку может нести как сам продавец, так и покупатель.
Давайте рассмотрим все варианты.
Обратите внимание! Мы говорим о малом бизнесе, который часто применяет спецрежимы, поэтому не будем указывать в проводках НДС.
Доставка собственным транспортом
Здесь возможны две ситуации — транспортные расходы включаются в цену товара (себестоимость) или доставка выделяется как самостоятельная услуга.
1. Если доставка выделена отдельно, то это реализация услуги:
Дебет 62 Кредит 90.1 — оказана услуга покупателю по доставке цветов;
Дебет 62 Кредит 90.1 — реализованы покупателю цветы;
Но для того, чтобы доставить товар, продавец должен был понести различные расходы, собираем их на 44 счете:
Дебет 44 Кредит 70 — зарплата водителя;
Дебет 44 Кредит 69 — страховые взносы с зарплаты;
Дебет 44 Кредит 10 — бензин.
Дебет 90.2 Кредит 44 — списываем транспортные расходы.
2. Если доставку включили в стоимость товара, то отдельно она не выделяется:
Дебет 62 Кредит 90.1 — реализованы покупателю кондитерские изделия с доставкой;
Дебет 90.2 Кредит 41 — списана себестоимость изделий;
Дебет 90.2 Кредит 44 — списаны транспортные расходы.
На 44 счете также могут быть собраны различные затраты на доставку, как и в предыдущем случае.
Доставка курьером
В этом случае вы также можете или выставить оплату услуги покупателю или включить ее в себестоимость, по этим операциям проводки будут такими же, как выше. Но еще появится оплата курьерской службе:
Дебет 44 Кредит 60 — расходы на доставку;
Дебет 19 Кредит 60 — отражен входной НДС, если курьерская служба работает с НДС;
Дебет 60 Кредит 51 — оплачена услуга доставки;
Аналогично будет отражаться в учете доставка почтой или службой грузоперевозок.
Хотим напомнить, что с 2021 года вступил в силу Федеральный стандарт бухгалтерского учета 5/2019 (ФСБУ 5/2019). Он вносит много изменений в учет материально-производственных запасов, в том числе товаров.
Можно посчитать расходы на доставку заранее?
Бухгалтеру приходится калькулировать, предварительно рассчитывать себестоимость продукции. Отталкиваясь от нее, руководство уже будет решать — с какой наценкой продавать товары, чтобы не вылететь в трубу. Зачастую это не только бухгалтерские расчеты, но еще и управленческие — как можно сократить издержки, как сэкономить на транспортных расходах? Над этими вопросами тоже приходится думать бухгалтеру.
Транспортные расходы это зачастую одна из самых непредсказуемых частей себестоимости. Если доставка — самостоятельная услуга, то прежде, чем выставить стоимость доставки покупателю, надо понять — а сколько собственно вы сами на нее потратите? Ведь можно потратить 1000 рублей, а получить 500 — выходит убыток. А может выгодно включать доставку в цену, но устроит ли новая цена покупателя?
Бухгалтеру, конечно, хочется, чтобы расчеты себестоимости были максимально простыми и прозрачными. Но вот руководитель может посчитать фиксированную цену, наоборот, неудобной из-за отсутствия гибкости. Какими аргументами заручиться на этот случай:
Стоит ли страховать товар при доставке?
Не забудьте, что кроме обычных транспортных расходов есть еще и форс-мажоры. Например, авария — ваш товар пострадал, кто возместит расходы? Страхуют, как правило, грузы, отправляющиеся в другой город, и то крайне неохотно. А вот внутригородская доставка в Москве разве нуждается в страховании? Конечно, ведь неожиданности подстерегают не только за МКАДом.
В «Чекбоксе» при отсутствии договора ваш товар будет застрахован на сумму до 50 000 рублей, а с договором — до 1 миллиона!
Если вы получили страховое возмещение, то его нужно учесть в доходах, как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения (по УСН см. Письмо Минфина России от 25.08.2020 № 03-11-11/74562).
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 91.1 — страховое возмещение отражено в прочих доходах при наступлении страхового случая;
Дебет 51 Кредит 76 — поступило возмещение на расчетный счет.
В налоговом учете возмещение отражается как прочий доход. При этом после признания в учете дохода, вы вправе списать себестоимость испорченных товаров, которые непригодны к продаже.
Какими проводками отражаются транспортные расходы?
Понятие и виды транспортных расходов
Большинство компаний, занятых производственной или торговой деятельностью, пользуются услугами транспортных компаний или имеют собственный автопарк. При покупке активов организация также несет другие сопутствующие издержки, которые вместе с затратами на доставку образуют транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).
Согласно новому ФСБУ 5/2019 (применяется с 2021 года) затраты на заготовку и доставку запасов до места их потребления (продажи, использования) должны включаться в фактическую себестоимость запасов.
Новый ФСБУ 5/2019 «Запасы» существенно скорректировал некоторые учетные правила. Посмотреть, что изменилось, вы можете в аналитическом Обзоре от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.
Какие именно расходы включать в ТЗР, ФСБУ 5/2019 не раскрывает. Поэтому каждая компания должна разработать свой собственный перечень таких затрат и утвердить его в учетной политике. А поскольку новый стандарт по этому поводу немногословен, ориентироваться при разработке перечня можно на действовавшие до 2021 года ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н) и Методички по учету МПЗ (утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). В частности, к затратам, связанным с заготовкой и доставкой МПЗ до места их использования, эти НПА относили:
Также при составлении перечня можно использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). В классификаторе есть раздел «Транспортировка и хранение», в нем приводится список транспортных услуг, на который можно ориентироваться.
Следует учесть, что для бухучета большое значение имеет вид ТЗР. А именно:
Отметим особенности бухучета для каждого вида.
ТЗР при покупке материалов
Выше мы уже сказали, что ТЗР включаются в фактическую стоимость материалов.
Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Расходы на доставку материалов и других запасов в организацию включают в состав ТЗР, если они оплачиваются отдельно от договорной цены приобретаемых запасов. Их учитывают одним из способов: непосредственно в фактической себестоимости запасов, в составе отклонений или, если организация торговая, в расходах на продажу.
Расходы на доставку запасов покупателям в состав ТЗР не включают. Их учитывают как расходы на продажу на счете 44 «Расходы на продажу».
Подробнее о том, какими способами можно учитывать заготовительно-складские расходы, читайте в К+. Пробный доступ бесплатен.
Для целей бухучета компания должна выбрать один из указанных ниже способов и внести его в учетную политику предприятия.
Кроме упомянутого 15-го счета при данном способе и при применении учетных цен используется и 16-й счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учетные цены могут быть взяты из следующих категорий:
Для того чтобы показать, какие записи делаются при приходе и списании материалов, составим следующую таблицу:
Записываем стоимость полученных материалов на основании поступивших первичных документов от партнера (по ценам приобретения)
Записываем ТЗР на основании полученных от поставщика первичных документов (п. 85 методических указаний)
Приходуем материалы, используя учетные цены
Списываем сумму, образовавшуюся в виде положительной разницы между фактической ценой и учетной
Если образовалась отрицательная разница, то запись будет обратная
Делаем запись по списанию материалов в производство, используя учетную цену
Записываем разницу между фактической и учетной стоимостью переданных покупателю МПЗ, если эта разница положительна. В противном случае аналогичная проводка сторнируется.
При формировании приведенной таблицы были использованы, кроме уже описываемых, следующие счета:
Формулы, по которым ведется расчет процента списания ценовых отклонений, таковы:
К = (Откл0 + Откл1) / (М0 + М1) × 100,
К — размер отклонения в процентах;
Откл0 — размер отклонения в начале месяца (остаток);
Откл1 — размер отклонения, накопленного в течение месяца;
М0 — объем материалов в начале месяца в учетных ценах;
М1 — объем поступивших материалов в течение месяца в учетных ценах.
Откл2 — размер отклонений, которые можно списать на расходы;
М2 — объем материалов в учетных ценах, который списан на расходы.
Для таких обстоятельств приведем следующую табличную форму по записям:
Отражаем стоимость материалов по ценам приобретения на основании первичных документов от партнера
Отражаем ТЗР на основании первичных документов от партнера (п. 85 методических указаний)
Списываем материалы в производство
Списываем ТЗР пропорционально стоимости материалов, образовавшееся в конце месяца
Указанные выше формулы могут применяться и в этом случае. При этом выбранный расчетный метод следует утвердить в учетной политике.
Данный способ доступен лишь тем компаниям, у которых перечень используемых материалов невелик и есть группы материалов, которые занимают превалирующий объем в общем их количестве. Иначе говоря, если ТЗР приходятся на такие запасы, то такие расходы войдут в стоимость единицы материала.
Также информацию по учету материалов ищите в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете, смотрите в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
ТЗР при покупке товаров
Когда ведется закупка товаров, соответствующие случаю транспортные расходы могут учитываться тоже разными способами, которые зависят от того, какой деятельностью занимается компания.
Так, торговым компаниям, разрешается выбрать способ учета из следующего перечня:
Если для учета товаров используют 15-й счет «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то запись будет такова: Дт 15 Кт 60.
По окончании месяца обусловленные продажей расходы можно списать на себестоимость. Запись при этом будет такова: Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт 44.
Выбранный способ учета следует обязательно внести в учетную политику предприятия.
В приведенных выше записях в дополнение к уже упоминавшимся приведены следующие счета:
Если используется частичное списание, то в учетную политику надо будет внести метод, который будет применять компания при разделении ТЗР между реализованными товарами и теми, которые остались храниться на складе. Нормативные акты не содержат рекомендаций, какой метод выбирать в разных обстоятельствах. То есть компании вольны его выбирать сами.
Однако можно сориентироваться с помощью формулы, приведенной в ст. 320 НК РФ:
К = (ТР0 + ТР1) / (Т1 + Т2) × 100,
К — средний процент ТЗР, которые пришлись на товарные остатки на конец месяца;
ТР0 — затраты на транспорт, которые соответствуют нереализованным товарным остаткам на начало месяца;
ТР1 — затраты на транспорт, понесенные в текущем месяце;
Т1 — стоимость товаров, которые уже куплены и проданы в текущем месяце;
Т2 — стоимость товаров, которые куплены, но не проданы на конец месяца.
ТР2 — затраты на транспорт, которые пришлись на нереализованные товарные остатки на конец месяца;
Т2 — стоимость товаров, которые уже приобретены, но не проданы на конец месяца.
Неторговые организации вправе учесть транспортные расходы в качестве расходов на реализацию. Неторговыми организациями следует считать те компании, которые кроме торговых операций осуществляют другие виды экономической деятельности.
Транспортные расходы при продаже товаров или готовой продукции
Возможны следующие варианты учета расходов на доставку:
Такой вариант чаще всего имеет место, когда товар по договору доставляется поставщиком до склада покупателя и в первичных документах цена доставки не выделяется отдельно.
Транспортные затраты в приведенных обстоятельствах — это расходы на продажу. Запись соответствующей транзакции в бухучете будет такова: Дт 44 Кт 60, 76.
Такие расходы в конце месяца следует списать на себестоимость в полной мере. Запись будет такова: Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт44.
Если в договоре на приобретение товара цена доставки выделена, это означает, что поставщик намерен получить оплату за доставку отдельно. В таком случае имеет место выручка за транспортные услуги. Затраты, связанные с доставкой, надо отразить следующей записью: Дт 23 Кт 02, 10, 70, 69.
Последующее списание расходов: Дт 90, субсчет «Себестоимость транспортных услуг» Кт 23.
Итоги
Организация для учета транспортных расходов должна использовать тот способ, который оптимально соответствует ее виду деятельности. Он закрепляется в учетной политике, и продуманный выбор поможет до минимума сократить время, затрачиваемое на расчеты разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.
Транспортные расходы в торговле: проводки, учет ТЗР, ФСБУ «Запасы»
Какой бы товар вы ни продавали, обычный спутник продажи — транспортные расходы. Их учет зависит от того, используете вы для перевозки свои машины или перевозчиков. А еще с 2021 года в силу вступило ФСБУ 5/2019, которое изменило правила бухучета этих расходов.
По ФСБУ 5/2019 все расходы на заготовку и доставку товара нужно включать в его себестоимость. При этом состав таких расходов стандарт не раскрывает, каждая организация должна самостоятельно его определить и прописать в учетной политике.
Пример расчета себестоимости и образец учетной политики можно скачать здесь
Например, в состав транспортных расходов можно включить:
Также транспортные расходы можно разделить на те, что появляются при приобретении и продаже товаров.
Транспортные расходы при покупке товаров
Мы рассмотрим вариант учета для организации, которая ведет торговую деятельность.
Учет ТЗР (транспортно-заготовительных расходов) можно вести с использованием и без счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а также сразу включать в стоимость товара или учитывать обособленно и уже затем списывать на себестоимость.
Сервис для управления торговлей МойСклад: приемка и отгрузка товара, перемещения, инвентаризации, списания. Расчет себестоимости. Остатки и обороты. Вся необходимая первичка. Бесплатный тариф для одного сотрудника.
Не нужно устанавливать, доступен с любого телефона или планшета.
Пример 1. Доставка сразу учитывается в стоимости.
ООО «СклаДебеторг» продает зоотовары. В июле организация купила для перепродажи клетки для хомяков на сумму 150 000 рублей (в т. ч. НДС 25 000 рублей). Доставка клеток обошлась в 30 000 (в т. ч. НДС 5 000 рублей).
Проводки в бухгалтерском учете ООО «СклаДебеторг»:
Обратите внимание! Если бы компания доставляла сразу несколько видов товаров и необходимо было распределить расходы между ними, можно было бы сделать это согласно положениям учетной политики. Варианты: пропорционально стоимости товара, его веса, количества и любым другим способом, указанным в УП.
Счет 15 обычно применяют, когда используют учетные цены и нужно учитывать отклонения. Отклонения отражаются через счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Как правило, сейчас в торговле этими двумя счетами не пользуются.
Пример 2. Стоимость доставки учитывается обособленно.
Возьмем те же условия, что в примере 1, но при этом пусть организация собирает ТЗР на счете 44 «Расходы на продажу».
Все ТЗР, что собраны на счете 44, должны пропорционально распределяться по реализованным и оставшимся на складе товарам по итогам месяца.
Для расчета удобно использовать формулы, которые есть в Налоговом кодексе (статья 320), к тому же так данные бухгалтерского и налогового учета проще сблизить:
ТРсп — ТЗР, которые нужно списать в текущем месяце;
ТРнм — остаток ТЗР на начало месяца;
ТРдм — расходы по доставке за месяц;
ТРот — ТЗР, приходящиеся на остаток товара на конец месяца.
Для расчета последнего показателя используется Формула № 2 :
Тот — стоимость остатка товаров на конец месяца;
СП — средний процент, нужен для расчета суммы расходов, относящихся к остатку товаров.
И тут понадобится одна (обещаем — это последняя) Формула № 3 :
ТРнм — остаток ТЗР на начало месяца;
ТРдм — расходы по доставке за месяц;
Тпм — покупная стоимость товаров, проданных за месяц;
Тот — стоимость остатка товаров на конец месяца.
Затраты, собранные на счете 44, можно по окончании месяца списать в себестоимость — на счет 90.
Учет абсолютно любых операций с товарами, начиная с их покупки, доставки на склад, и заканчивая дальнейшей продажей (розничной, оптовой — неважно) можно вести в сервисе МойСклад.
Программа интегрирована с маркетплейсами, CRM и другими сервисами, и позволяет в реальном времени управлять работой торговых точек — магазинов, ларьков и т.д. К МоемуСкладу легко подключить торговое оборудование, включая онлайн-кассу. Можно учитывать и продавать маркированные товары. Начните работать прямо сейчас совершенно бесплатно!
Транспортные расходы при продаже товаров
Возможны два варианта — доставка входит в стоимость товаров или предоставляется как отдельная услуга.
В стоимость обычно входят те расходы, которые поставщик несет при доставке товаров напрямую покупателю на его склад, минуя собственный. В этом случае доставка отдельно не выделяется в документах.
Пример 3. Доставка не выделяется и включена в цену.
Организация ООО «Ляпкин-Тяпкин» продает садово-огородные инструменты. В июне ей поступил заказ от магазина «Дачник» на поставку 10-ти садовых тачек с условием поставки прямо в магазин. Стоимость тачек при покупке составила 12 000 рублей. Доставка обошлась ООО в 3 000 рублей. Продажная цена тачек — 2 400 рублей ( в т. ч. НДС — 400 рублей, по договору цена включает доставку до магазина), поэтому «Дачник» должен оплатить товар на сумму 24 000 (2 400 * 10).
Для учета ТЗР на продажу ООО «Ляпкин-Тяпкин» использует счет 44 субсчет 2 (субсчет 1 предназначен для расходов на покупку товаров).
Остаток по счету 44.1 на 1 июня — 8 000 рублей.
Остаток по счету 41 на 30 июня — 290 000 рублей.
За июнь ООО приобрело также другие товары на сумму 180 000 рублей (в т. ч. НДС 30 000 рублей). Их доставка обошлась в 15 000 рублей, в т. ч. НДС — 2500.
В бухгалтерском учете ООО будут отражены следующие проводки:
Теперь попробуем рассчитать какую сумму транспортных расходов нужно списать в июне (используем формулы, приведенные выше).
Начнем с Формулы 3. Рассчитаем средний процент расходов на остаток товара.
(8 000 12 500) / (12 000 290 000) * 100% = 6,79%
Теперь перейдем к Формуле 2. Найдем сумму ТЗР на остаток товара:
Наконец, используем Формулу 1 и узнаем, сколько транспортных расходов мы можем списать за июнь :
8000 12 500 — 19 691 = 809 рублей
Дебет 90-2 Кредит 44.1 — списываем расходы по продаже товара на сумму 809 рублей. Именно эту сумму можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
Пример 4. Доставка выделена в отдельную услугу для покупателя.
Если вы доставляете товар своим транспортом, то затраты по организации доставки собираете на счете 23 «Вспомогательные производства».
Например, Дебет 23 Кредит 70 — зарплата водителя, который доставляет груз, Дебет 23 Кредит 10 — списание бензина, использованного при перевозке и т.д.
Затем расходы со счета 23 списываются на себестоимость транспортных услуг, оказанных покупателям — Дебет 90-2 «транспортные услуги» Кредит 23.
Можно обойтись и без счета 23, торговые организации вправе для учета ТЗР использовать счет 44.
Способы учета транспортных расходов, особенности расчета и списания нужно обязательно заранее продумать и четко прописать в учетной политике.
Учет товаров с сервисом МойСклад — это удобно и просто. Можно быстро выгрузить сведения из сервиса прямо в бухгалтерскую программу, например, в 1С:Бухгалтерию, или наоборот — загрузить данные (номенклатуру, цены и т.п.) из своей программы в МойСклад.
Вам не придется ничего настраивать или устанавливать — все готово к работе, достаточно зарегистрироваться в сервисе. Подключитесь прямо сейчас : это бесплатно!
Транспортные расходы в бухгалтерском учете
Транспортные расходы сопровождают деятельность большинства компаний. Они включают в себя множество трат: бензин, зарплата водителям, аренда авто, содержание собственного штата машин. Расходы фиксируются в бухучете. Нужно это для налоговых проверок, возможности сбора всей информации для оптимизации трат. В бухучете используются проводки, на основании которых можно понять суть проводимой операции и сопутствующих расходов.
Вопрос: Как отражается в учете торговой организации продажа товаров с переходом права собственности к покупателю после их оплаты, если эти товары учитываются по учетным ценам с отдельным учетом транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»?
Цена приобретения товаров (без НДС) — 500 000 руб., сумма ТЗР, относящихся к данным товарам (стоимость доставки), составляет 80 000 руб. (без НДС). Продажная цена товаров — 960 000 руб., в том числе НДС 160 000 руб. Оплата товаров произведена покупателем через месяц после их отгрузки.
Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации относятся к фактическим затратам на приобретение товаров, при этом товары учитываются на счете 41 «Товары» по учетным (договорным) ценам приобретения, а затраты по заготовке и доставке товаров учитываются отдельно на счете 16. В соответствии с учетной политикой организации в целях налогообложения расходы по доставке и хранению товаров формируют стоимость приобретения товаров. Условиями договора поставки предусмотрено, что покупатель не вправе распоряжаться товарами до момента перехода к нему права собственности на эти товары.
Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ
Что включают в себя транспортные расходы?
Суть ТР зависит от деятельности организации. К примеру, компания производит оборудование, технику, сырье, различные товары. Все единицы продукции предназначены для продажи клиентам. При заключении договора с покупателем нужно транспортировать продукцию из точки А в точку Б. Обычно это ответственность именно продавца. Также компания может приобретать сырье для производства своей продукции. Его доставка тоже потребует средств. Итак, к транспортным расходам относятся:
Вопрос: Может ли покупатель потребовать от поставщика возместить убытки в виде оплаты транспортных расходов на возврат некачественного товара и оплаты его хранения по цене, превышающей рыночную?
Посмотреть ответ
Транспортные расходы могут быть очень большими. В этом случае они немедленно привлекают к себе внимание управляющего состава компании, налоговых органов. Поэтому бухгалтеру нужно уделять время именно учету трат, связанных с транспортировкой.
ВАЖНО! Обычно затраты на перевозку включаются в стоимость итоговой продукции. Если менеджерский состав принимает решение о снижении стоимости товаров, то имеет смысл оптимизировать транспортные расходы. Выполняется этот процесс на основании информации о тратах, которую можно получить из бухучета. Все данные тщательно анализируются, после чего принимается решение об исключении некоторых источников трат.
К примеру, предприятие содержит собственный автопарк, но машины используются относительно редко. Однако их редкая эксплуатация не исключает сопутствующие траты. Поэтому менеджер принимает решение о расформировании автопарка. Доставка продукции будет осуществляться по договору со сторонней компанией.
Вопрос: Требуется ли для подтверждения транспортных расходов в налоговом учете транспортная накладная, если покупатель для доставки груза заключил договор с экспедитором?
Посмотреть ответ
Особенности учета транспортировки основных средств
Траты на доставку основных средств учитываются в составе расходов на приобретение и производство продукции. Данное правило зафиксировано в пункте 8 Правил бухгалтерского учёта. Оно касается следующих основных средств (ОС):
Вопрос: Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы на транспортные услуги сторонних организаций, если путевые листы у налогоплательщика отсутствуют или составлены с нарушениями (п. 1 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Весь данный перечень будет учитываться в качестве затрат капительного типа. То есть, они повышают первоначальную стоимость единицы товара. Отражать рассматриваемые траты нужно на дебете по счету капитальных вложений. Корреспонденция – счеты по расходам.
Однако перечисленные правила актуальны не для всех случаев.
Траты по перемещению объектов, которые не нуждаются в монтаже, внутри территории компании будут отражаться в издержках производства.
К таким объектам могут относиться транспортные средства, отдельное оборудование, строительные объекты. К передвижным объектам могут относиться экскаваторы, бетономешалки и прочее. Если техника перемещается на строительный объект, ее передвижение связано с монтажными и демонтажными работами, траты учитываются в расходах по эксплуатации техники. Расходы не будут включены в первоначальную стоимость.
Вопрос: Нужна ли транспортная накладная (товарно-транспортная накладная) для обоснования в целях налога на прибыль расходов на транспортные услуги сторонних организаций (п. 1 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Перевыставление ТР покупателю
Перевыставление трат предполагает ситуацию, при которой доставка товара покупателю осуществляется продавцом при помощи посреднической компании. После того, как перевозка была проведена, расходы по транспортировке оплачивает покупатель. Перевыставление ТР предполагает налоговые риски, а потому важно провести процедуру правильно. Покрытие транспортных расходов покупателем можно зафиксировать в договоре, первичных документах.
Примеры проводок
Компания продала продукцию на сумму 900 000 рублей. НДС составил 150 000 рублей. Покупная стоимость продукции составила 700 000 рублей (НДС – 100 000 рублей). Затраты на транспортировку равны 20 000 рублей. Рассмотрим основные проводки:
Данные проводки актуальны при обращении продавца к посредническим компаниям.
Расчет транспортных расходов
Правила определения транспортных трат содержаться в статье 320 НК РФ. Сумма прямых трат, касающихся перевозки, рассчитывается по усредненному проценту за текущее время. При этом нужно учесть остаток на начало периода. Для проведения необходимых расчетов понадобится:
ВАЖНО! К прямым тратам, которые принадлежат к остатку непроданной продукции, относятся все товары, на которые предприятие имеет права. К ним относятся объекты, находящиеся в стадии транспортировки до покупателя.
Пример расчетов и проводок
Предприятие имеет такие показатели:
Остаток непроданной продукции на завершение отчетного периода составит 2 тысячи рублей (4 тысячи + 12 тысяч – 14 тысяч). В учетной политике компании есть пункт, по которому формирование стоимости единицы товара выполняется без учета трат по его приобретению. В конце отчетного периода бухгалтер производит следующие расчеты:
Проводки будут следующими: