Проводка 68 76ав что означает
НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации
Авансовые платежи и НДС: счет 76.АВ
Предоплатой или авансом в деловой практике считается оплата, полученная продавцом в счет будущей поставки товаров, предстоящих услуг или работ, передачи имущественных прав. В программах семейства «1С» счет 76.АВ используется для отражения НДС с полученных авансов. По дебету счета 76.АВ отражают начисление НДС с полученных авансов, а по кредиту счета 76.АВ — вычет НДС с полученного аванса. Счет 76.АВ бухгалтерского учета предполагает ведение аналитического учета в разрезе покупателей, от которых поступил аванс. Кроме того, аналитический учет по счету 76.АВ ведется и по счетам-фактурам, выписанным покупателям на полученный аванс.
Бухгалтерские проводки будут таковы:
После того как будет реализована вся продукция, предоплата будет зачтена в счет полной поставки:
Единственное затруднение может возникнуть в связи с тем, что понятие «оплата» в НК РФ не раскрыто. Поэтому могут быть сомнения, считается ли предварительной оплатой получение в счет предоплаты не денежных средств, а товаров, работ или услуг.
Однако в абзаце 2 пункта 17 Правил ведения книги продаж (утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137), отмечено, что счета-фактуры на предоплату следует регистрировать в данной книге даже при расчетах в безденежной форме.
Подтверждение этому тезису можно найти в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Здесь отмечено, что оплата считается произведенной даже в тех случаях, когда она выражена в неденежной форме. Зачеты встречных требований при этом тоже причисляются к данной категории платежей.
То есть поступление аванса, выраженного в неденежной форме, сопряжено с необходимостью исчисления НДС и уплаты его в бюджет.
НДС с авансовых платежей при проведении оплаты через третье лицо
Может возникнуть необходимость по просьбе продавца перевести предоплату третьему лицу. Такая операция предусмотрена ст. 313 ГК РФ, но сумма произведенной предоплаты должна тоже облагаться НДС.
Пример
Компания «Сигма» заключила с компанией «Омега» контракт на поставку продукции. Соглашением предусмотрен аванс в размере 25% от суммы поставки. Однако у «Сигмы» есть задолженность перед третьей компанией «Эпси», и должник попросил «Омегу» перевести всю сумму аванса кредитору. По сути это перевод долга, который должен иметь документальное оформление. В результате все долги погашены, но для «Сигмы» сумма платежа будет считаться авансовым платежом и однозначно будет обложена НДС.
Если такой аванс производится в виде перевода долга, то проводки у ООО «Сигма» будут следующими:
Следует ли исчислять авансовый НДС, если аванс и отгрузка были в одном периоде
По данному вопросу есть две противоположные позиции.
В то же время у бухгалтера есть возможность не выставлять счет-фактуру на авансовый платеж, если временной промежуток между предоплатой и отгрузкой не превышает 5 календарных дней. Подтверждение этого тезиса содержится в письмах Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99 и 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 1). То есть у налогоплательщика появляется возможность не исчислять НДС с аванса при соблюдении пятидневного условия.
Но и здесь ФНС России в письмах от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@ разъясняет, что счета-фактуры на аванс следует выставлять даже в тех обстоятельствах, при которых отгрузка производится в течение 5 дней после получения авансового платежа.
В итоге практика показывает, что рациональней будет исчислять налог с авансовых платежей, даже если отгрузка произведена в том же налоговом периоде. Налоговая база в этом случае не увеличится, а налогоплательщик сможет избежать ненужных споров с контролирующими органами.
К авансу можно не относить лишь те суммы, которые пришли в день отгрузки, но еще до момента ее осуществления (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14). И то лишь на том основании, что по первичным документам очередность операций установить не представляется возможным.
Является ли задаток авансовым платежом для НДС
Поскольку задаток исполняет платежную функцию и вносится на предварительном этапе, то его получение следует считать авансом. То есть с суммы задатка надо исчислить и внести в бюджет НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Это положение в полной мере применимо и к услугам, когда организациями заключается предварительный договор и в его рамках перечисляется задаток, зачисляемый впоследствии в общую стоимость. Такую сумму тоже следует считать авансом. Подтверждение данному тезису можно найти в письмах Минфина России от 02.02.2011 № 03-07-11/25, ФНС России от 17.01.2008 № 03-1-03/60 и постановлении ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 № А55-7887/2008.
НДС с задатка: спорные ситуации
Основные трудности у налогоплательщиков возникают при определении момента, в который следует включать задаток в налоговую базу. По этому вопросу существуют 2 точки зрения:
Как учитывать НДС с аванса, уплаченного в иностранной валюте (в рублях по договору в у. е.), разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Исходя из вышеизложенного, можно посоветовать включать задаток в налоговую базу сразу после его поступления. Таким путем удастся избежать споров с контролирующими органами.
Авансовый платеж в неденежной форме: как рассчитывается НДС
НДС следует платить с аванса, даже если он получен в неденежной форме (абз. 2 п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением № 1137). Кроме того, в ст. 105.3 НК РФ для налогообложения используется цена товаров, работ или услуг, которая указана в договоре. То есть при получении предоплаты в неденежной форме в налоговую базу следует включать лишь ту стоимость ценных бумаг, имущества или товара, которая отражена в соглашении.
Пример
Компания «Сигма» продает компании «Эпси» продукцию на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 60 000 руб. Получатель решил оплачивать продукцию в разной форме. Так, деньгами «Эпси» намерена выплатить 200 000 руб. На остальную сумму (360 000 – 200000 = 160 000 руб.) в качестве предоплаты будет поставлено оборудование.
В результате после получения аванса в виде оборудования компания «Сигма» должна будет уплатить в бюджет НДС в размере 26 666,67 руб. (160000 × 20/120).
Проводки у ООО «Сигма» будут следующими:
Дт 76 АВ КТ 68НДС – 26 666,67 руб. (отражаем начисление НДС с аванса);
В некоторых случаях налоговые органы вправе проверить правильность применения цен. Особенно такое возможно, если сделки подпадают под действие гл. 25 НК РФ и стороны соглашения являются взаимозависимыми. ФНС России, если сможет доказать, что цены не соответствуют рыночному уровню, скорректирует в большую сторону начисленный налогоплательщиком НДС (п. 3 и 4 ст. 105.3 НК РФ). Однако этим налогом, как правило, дело не ограничивается, и доначислению будет подлежать также налог на прибыль.
Проводка 68 76ав что означает
Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?
Субсчета 76-АВ «НДС с авансов полученных» и 76-ВА «НДС с выданных авансов» открываются к счету 76, используемому в данном случае в качестве технического счета, для отражения в бухгалтерском учете НДС, исчисленного продавцом с полученного аванса, и НДС, подлежащего вычету у покупателя с выданного аванса. Такой порядок применения указанных субсчетов, соответствующий рекомендациям в области бухгалтерского учета, может быть установлен в учетной политике организации как продавца, так и покупателя.
НДС с полученных и выданных авансов — отдельный факт хозяйственной жизни. Он исчисляется к уплате в бюджет продавцом или принимается к вычету покупателем в сумме, которая рассчитывается по правилам гл. 21 Налогового кодекса РФ и является объектом бухгалтерского учета (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). От правильности учета НДС с полученных и выданных авансов зависят отражение авансовой задолженности в бухгалтерской отчетности и принятие ее пользователями верных экономических решений.
Особенности учета авансов (предоплат) и их отражения в отчетности
Авансовая задолженность (в отличие от другой дебиторской и кредиторской задолженности) не предусматривает получение или выплату денежных средств (за исключением случаев изменения или расторжения договора, по которому перечислялся аванс), а предполагает поставку определенного количества конкретных товаров, работ, услуг.
Авансы (предоплаты) на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учитываются обособленно — на отдельных субсчетах к этим счетам (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов)).
Полученные (выданные) авансы (предоплаты) не должны влиять на выручку у продавца или расходы у покупателя, признаваемые в бухгалтерском учете (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Полученные (выданные) авансы (предоплаты) отражаются в составе кредиторской (дебиторской) задолженности. В бухгалтерском балансе они отражаются за вычетом подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет суммы НДС (у продавца) и за минусом принятого к вычету НДС (НДС, подлежащего вычету) у покупателя (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203, Толкование Т-16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных» (организация-разработчик: ОАО «МХК «ЕвроХим», Фонд «НРБУ «БМЦ», дата заседания: 09.08.2013) (далее — Толкование Т-16/2013-КпТ)).
Суммы НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто. То есть величина такого денежного потока уменьшается на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах (пп. «б» п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01). Это связано с тем, что НДС, уплаченный поставщикам, НДС, полученный от покупателей, и НДС, уплаченный в бюджет, — три денежных потока, которые не имеют отношения к деятельности организации.
Отражение в учете НДС с авансов (предоплат)
Порядок отражения в учете НДС, исчисленного продавцом с полученного аванса, и НДС, подлежащего вычету у покупателя с выданного аванса, нормативно не урегулирован ни ФСБУ, ни МСФО.
В связи с этим организация (как продавец, так и покупатель) должна самостоятельно определить такой порядок и закрепить его в своей учетной политике с учетом рекомендаций в области бухгалтерского учета (пп. «в» п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
В Толковании Т-16/2013-КпТ для учета НДС с авансов выданных и полученных предлагается использовать технический счет. В качестве такого технического счета могут выступать как счет 76, так и счета 62 и 60, к которым открываются субсчета 76-АВ и 76-ВА (62-НДС-АВ и 60-НДС-ВА).
На практике применяются следующие способы учета:
способ 1, предусмотренный бухгалтерскими программами, — с применением субсчета 76-АВ «НДС с авансов полученных» и субсчета 76-ВА «НДС с выданных авансов»;
способ 2 — с применением субсчета 62-НДС-АВ «НДС с авансов полученных» и субсчета 60-НДС-ВА «НДС с выданных авансов»;
способ 3, предложенный Минфином России в Письме N 07-01-06/12203, основанный на Инструкции по применению Плана счетов и использовании счета 19 в целях учета НДС с авансов. Согласно данным разъяснениям у продавца нет оснований для отражения суммы НДС по дебету отдельного счета (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или др.).
Но План счетов — это технический документ. Согласно абз. 2 преамбулы Инструкции по применению Плана счетов принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.
При применении указанных выше способов проводки будут следующими:
проводки у продавца:
на дату получения аванса: дебет счета 51, кредит 62 «Расчеты по авансам полученным» — получен аванс;
на дату получения аванса: дебет счета 76-АВ (62-НДС-АВ), кредит счета 68-НДС — исчислен НДС с полученного аванса (абз. 2 п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ);
на дату отгрузки товаров (работ, услуг) или возврата аванса в том квартале, когда выполнены все условия для вычета: дебет счета 68-НДС, кредит счета 76 (АВ) 62-НДС-АВ — принят к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 16.01.2018 N 03-07-11/1303, от 21.07.2015 N 03-07-11/41908);
проводки у покупателя:
на дату выдачи аванса: дебет счета 60-2 «Расчеты по выданным авансам», кредит счета 51 — перечислен аванс;
в квартале, когда выполнены условия для вычета авансового НДС (п. 3 ст. 168, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.02.2017 N 03-07-11/10152): дебет счета 68-НДС, кредит счета 76-ВА (60-НДС-ВА) — НДС с выданного продавцу с аванса принят к вычету;
на дату принятия к учету товаров (работ, услуг): дебет счета 19, кредит счета 60 — отражен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
в квартале, когда выполнены условия для вычета (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ): дебет счета 68-НДС, кредит счета 19 — НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принят к вычету;
в квартале, когда принят к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в счет которых был выдан аванс, или когда продавец вернул аванс из-за изменения или расторжения договора, по которому перечислялся аванс (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России N 03-07-11/10152, от 20.05.2016 N 03-07-08/28995): дебет счета 76-ВА (60-НДС-ВА), кредит счета 68-НДС — восстановлен НДС с выданного аванса.
Если покупатель примет решение не принимать к вычету авансовый НДС — это его право (Письма Минфина России N 03-07-08/28995, от 22.11.2011 N 03-07-11/321), тогда первых двух и последних двух вариантов проводок в бухгалтерском учете покупателя не будет.
С учетом Толкования Т-16/2013-КпТ если учетной политикой организации закреплен порядок отражения в бухгалтерском учете НДС с авансов выданных и полученных с применением счета 76 (субсчета 76-АВ «НДС с авансов полученных» и субсчета 76-ВА «НДС с выданных авансов») в качестве технического счета, то такой порядок учета указанных фактов хозяйственной жизни не противоречит требованиям действующих нормативных правовых актов.
Счет 76. АВ
Счет 76. АВ
Похожие публикации
76 счет бухгалтерского учета ― это счет, аккумулирующий информацию о финансовых расчетах с контрагентами, которые не являются постоянными и прямо не относятся к деятельности организации. Взаимоотношения с подобными лицами отличаются, как правило, нерегулярным характером.
Счет 76.АВ в бухгалтерском учете
Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей. На сч. 76 формируются проводки по определенным видам хозяйственной деятельности, среди которых:
Проводки по счету 76 формируются, если требуется зафиксировать размер судебных издержек на основании распорядительных документов. При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76.
Счет 76 – активный или пассивный?
Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой. На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным.
76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».
Анализ счета 76
Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:
Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.
Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).
Счет 76.АВ
Применяемый 76 счет бухгалтерского учета ― это отражение прочих расчетов юридического лица. В случаях поступления предоплаты от контрагентов или перечислении авансов поставщикам для учета сумм НДС предназначены счет 76.АВ или счет 76.ВА.
Если полученная оплата предшествует факту отгрузки товара, то следует в течение последующих 5 дней для покупателя необходимо сформировать авансовый счет-фактуру. В учете использование проводки 76.АВ будет означать отражение суммы по выделенному НДС:
Как списать 76.АВ? После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу. Соответственно, запись в книге покупок будет выглядеть:
По аналогии используется и корреспонденция счета 76.ВА по авансовым платежам, перечисленным на счет поставщиков:
Получение предоплаты обязывает продавца исчислить налог с поступивших сумм в бюджет с последующим зачетом при отгрузке. Учет же выделенной суммы налога в авансовом счете ― фактуре покупателем является его правом.
Что такое НДС
Кратко о сути НДС.
В Российской Федерации НДС введен с 1 января 1992 года.
Если организация продает товары, работы, услуги она в момент продажи должна
Существуют организации, которые освобождены от уплаты НДС, например
Если организация платит НДС, то цена на ее продукцию, товар или услугу для покупателя сложится из себестоимости продаваемого товара, размера прибыли, которую хочет получить продавец и суммы НДС, т. е. еще 20% с первых двух составляющих.
в результате цена нашей продукции
Мы получим, что НДС за продавца, так как НДС в цене товара, заплатит покупатель. А продавец лишь от своего имени перечислит его в бюджет.
НДС при продаже называют исходящим.
Кроме исходящего существует и входящий НДС. Это тот же самый НДС, но когда мы находимся по другую сторону, когда мы являемся покупателем.
Организация может одновременно быть и покупателем и продавцом, например мы покупаем материалы и делаем из них продукцию, которую потом продаем. Или мы покупаем и перепродаем товар. По закону тот НДС, который организация должна заплатить в бюджет при продаже может быть уменьшен на сумму входящего НДС. Другими словами организация может принять его к вычету.
То, что продавец по итогам квартала заплатит в бюджет есть разница между исходящим НДС и входящим НДС.
Исходя из этого, когда мы выбираем себе поставщика сравнивая цены, нужно учитывать, что есть организации, которые работают без НДС, например применяют УСН. И в этом случае, мы не сможем ничего принять к вычету, и уменьшить тот НДС, который мы должны заплатить в бюджет. Поэтому цену поставщика на УСН мы должны сравнивать с ценой без НДС, если поставщик НДС платит. Только тогда сравнение будет адекватное. Также мы можем уменьшать нашу цену даже ниже нашей нормы прибыли, учитывая, что часть нормы прибыли может быть скомпенсирована входящим НДС.
У нас также может возникнуть ситуация, что в каком-нибудь квартале входящий НДС больше исходящего. В этом случае разницу нам должно вернуть из бюджета государство. В реальной жизни процесс возврата не очень легкий. Налоговая в этом случае проводит проверку в отношении нашей организации. Проверяет наличие счетов-фактур и др. По результатам нам могут уменьшить сумму к возмещению из бюджета. Поэтому бухгалтера часто не заявляют к вычету часть счетов-фактур, а переносят их на следующий квартал, в котором исходящий НДС больше входящего. Стремятся, чтобы в каждом квартале был хоть и небольшой, но НДС к уплате в бюджет. Разумеется это не всегда возможно.
Существует также такое понятие как «авансовый» НДС. Он также бывает входящий и исходящий. Смысл здесь в том, что организации могут работать по предоплате. В этом случае НДС продавец должен заплатить уже при получении аванса. Тоже самое и с вычетом. Т.е. все тоже самое, как и при работе без предоплаты, но НДС начисляется уже по факту оплаты, не дожидаясь момента отгрузки. При этом обязанность начислить НДС при факте оформления реализации не отменяется. Поэтому, чтобы не платить в бюджет, или не брать к зачету «двойной» НДС, в момент отгрузки, или получении товара делается обратная операция той, что мы делали при получении или перечислении аванса.
НДС при реализации.
Плательщики НДС обязаны вести книгу продаж.
В бухгалтерском учете начисление НДС при реализации отражается проводкой
Дт 90.03 Кт 68.02.
Уплата НДС производится равными долями по итогам налогового периода не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по НДС равен кварталу.
В 1 квартале 2020 года мы продаем нашу продукцию. Себестоимость (затраты, которые мы понесли на ее создание) составили 1 350 000 руб. Прибыль, которую мы бы хотели получить составляет 150 000 руб. Реализация нашей продукции облагается по ставке 20%. Соответственно НДС = (1 350 000 + 150 000) * 20% = 300 000 руб.
Итого цена нашей продукции для покупателя составит 1 800 000 руб.
Если других операций по НДС в первом квартале 2020 года у нас не будет. То мы должны будем заплатить в бюджет 300 000 руб. К примеру:
А так как НДС был заложен в цену нашей продукции, то фактически НДС оплатил за нас наш покупатель. Поэтому НДС и называют косвенным налогом, затраты по его оплате несет покупатель.
В книгу продаж в этом случае попадет запись с кодом 01:
В 3 разделе декларации по НДС данные по продаже отразятся в сторке 010:
НДС при покупке (вычет по НДС).
Налоговый кодекс РФ позволяет уменьшить НДС, который мы должны заплатить в бюджет на сумму вычета. В самом простом и распространенном случае вычету подлежат суммы налога предъявленные нашими поставщиками, при приобретении у них товаров, работ услуг.
Для определения суммы НДС, подлежащей вычету, налогоплательщики обязаны вести книгу покупок. Для регистрации в ней входящих счет-фактур, предъявленных нам нашими поставщиками.
Входящий НДС в бухгалтерском учете отражается проводкой:
Дт 19.03 Кт 60
Факт принятия НДС к вычету проводкой:
Дт 68.02 Кт 19.03, т.е. в этот момент 19 счет у нас закрывается, с остаток по кредиту 68.02 уменьшается на сумму входного НДС (вычета). Остаток по кредиту 68.02 счета и является той суммой, которую мы должны будем заплатить в бюджет.
В 1 квартале 2020 года для производства нашей продукции мы закупили у Нашего Поставщика материалы на 120 000 руб. Причем, если из этой суммы 20 000 руб. это НДС, то мы сможем взять его к вычету.
И в бюджет за первый квартал 2020 года мы в итоге заплатим:
В книгу покупок попадет запись с кодом 01:
В 3 разделе декларации по НДС наши покупки отразятся в строке 120:
НДС с аванса полученного.
При получении предоплаты (аванса) в счет предстоящей поставки товара, работ, услуг наша организация, если она является плательщиком НДС, также как и при отгрузке должна начислить НДС. Кроме того мы должны нашему покупателю выписать «авансовый» счет-фуктуру не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты.
Начисление НДС с аванса в бухгалтерском учете отражается проводкой:
Дт 76.АВ Кт 68.02
Получается, что если при продаже нашей продукции мы сначала получим аванс, а после оформим реализацию, то мы на одну и ту же продажу начислим НДС дважды. Чтобы не возникало такой ситуации, что мы платим в бюджет «двойной» НДС, по закону мы можем принять к вычету «авансовый» НДС в момент реализации. Причем, в том объеме, который соответствует реализации. Т.е. если мы оформляем реализацию только половины товара, который в счет аванса должны будем поставить, то и к вычету в момент реализации мы сможем принять только половину «авансового» НДС, а оставшуюся часть, только в момент оформления к реализации оставшейся части товара.
Принятие к вычету «авансового» НДС в бухгалтерском учете отражается проводкой:
Дт 68.02 Кт 76.АВ, т.е. счет 76.АВ в этот момент у нас закрывается (сальдо по счету становится равным нулю), а остаток по кредиту 68 счета уменьшается на сумму авансового НДС и становится равным НДС, который был начислен при реализации (если реализация оформлена на всю сумма аванса).
В книгу продаж попадает запись с кодом 02.
В 3 раздел декларации по НДС начисленный НДС с аванса отразится в строке 070.
В книгу продаж делается запись с кодом 01.
В декларацию сумма попадает в строку 010.
В декларации сумма НДС подлежащая уплате в бюджет(строка 200):
Чтобы не получался «двойной» НДС к уплате, принимаем к вычету «авансовый» НДС.
Для этого в Бухгалтерии 3.0 делается документ «Формирование записей книги покупок».
Документ делает проводку Дт 68.02 Кт 76.АВ на 300 000 руб.
В книгу покупок делается запись с кодом 22.
В 3 раздел декларации по НДС 300 000 руб. попадает в строку 170.
В результате сумма НДС к уплате в бюджет строка 200 = 280 000 руб.
НДС с аванса выданного.
Наша организация, выступающая как покупатель, может принять к вычету сумму НДС, предъявленную нашим поставщиком, с суммы уплаченного ему аванса, в счет предстоящих поставок товара, работ услуг.
Другими словами, заплатив поставщику деньги и получив от него счет-фактуру на аванс, мы можем принять НДС к вычету, не дожидаясь поставки товара, которая может, к примеру, пройти уже в следующем квартале.
Принятие к вычету суммы НДС с аванса в бухгалтерском учете отражается проводкой: Дт 68.02 Кт 76.ВА.
Восстановление НДС с выданного аванса происходит после отражения покупки. В бухгалтерском учете делается проводка:
Дт 76.ВА Кт 68.02, при этом счет 76.ВА у нас закрывается и уменьшается остаток по дебету счета 68.02. Остаток становится равным сумме, которую мы можем взять к вычету при оформлении поступления и счет-фактуры входящей.
10.01.20 мы перечисляем 120 000 руб. нашему поставщику.
Получив от поставщика счет-фактуру на аванс, мы можем принять его к вычету:
Дт 68.02 Кт 76.ВА на 20 000 руб.
В книгу покупок делается запись с кодом 02.
В 3 раздел декларации по НДС сумма попадает в строку 130.
14.01.20 мы оформляем поступление материалов и счет-фактуру входящую:
Дт 68.02 Кт 19.03 на 20 000 руб.
В книгу покупок делается запись с кодом 01.
В 3 раздел декларации по НДС сумма попадает в строку 120.
Чтобы не получался «двойной» НДС к вычету, восстанавливаем НДС с аванса.
Для этого в программе Бухгалтерия 3.0 делается документ «Формирование записей книги продаж».
Документ делает проводку: Дт 76.ВА Кт 68.02 на 20 000 руб.
Делается запись в книгу продаж с кодом 21.
В 3 раздел декларации по НДС сумма попадает в строку 090.
Небольшая шпаргалка:
1) Сделали реализацию:
2) Отразили покупку (счет-фактура полученный):
4) Приняли к вычету «авансовый НДС» после реализации ( формирование записей книги покупок):
5) Перечислили аванс (получили от поставщика «счет-фактуру полученную на аванс»)
можем принять НДС к вычету:
6) После оформления поступления восстанавливаем НДС с аванса (формирование записей книги продаж):
Декларация по НДС.
Отчетной формой в налоговую по НДС является «Декларация по НДС», которая сдается раз в квартал, не позднее 25 числа, месяца следующего за тем кварталом, за который отчитываемся.
Ничего сложного в ней нет. Основные ее части это:
2) 8 раздел (книга покупок).
3) 9 раздел (книга продаж).
Вопросы, возникающие у бухгалтеров при подготовке декларации.
Имеются ввиду сложности, возникающие при работе в программах
«Бухгалтерия 2.0» и «Бухгалтерия 3.0».
Основные вопросы, возникающие как у бухгалтеров, так и у начинающих программистов-консультантов, связаны с тем, что они считают, что декларация по ндс, а также книга покупок и книга продаж заполняются по данным бухгалтерского учета (регистра бухгалтерии). А это не так. Декларация по НДС, а также книга покупок и книга продаж заполняются по данным регистров «НДС покупки» и «НДС продажи», а проводки на их заполнение не влияют. Бухгалтера порой вносят корректировки в бухгалтерские проводки. Ожидают увидеть результат в декларации, а его нет, так как нужно корректировать указанные выше регистры. Тут я не говорю о правильности решения корректировать, что-то вручную, но если уж очень нужно, то корректировать нужно и регистры тоже).
Иногда бухгалтера не знают назначение регламентных документов по НДС («Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж). В результате довольно часто возникают сложности при принятии к учету основного средства (ОС). Так как при поступлении ОС запись в регистр «НДС покупки» делается не при проведении документа «Счет-фактура полученный», а как раз регламентным документом «Формирование записей книги покупок».
Также бывают сложности, когда в программе некорректные остатки на счетах расчета 60.01(60.02) и 62.01(62.02). Остатки на этих счетах ведутся в разрезе «Документов расчета с контрагентами»(Субконто3). Порой бухгалтера или не знают этого, или не придают особого значения. Делают корректировки по счетам расчета, заполняя только контрагента(Субконто1) и договор(Субконто2). Или просто не знают как найти нужный «Документ расчета» при заполнении. В результате, если остатки в разрезе документов некорректны, программа не сможет корректно определить, когда операция по расчетному счету является авансом. Соответственно не сформируется счет-фактура на аванс.