Проф мастерство за что дают
Надбавки за профессиональное мастерство: как учесть по налогу на прибыль
Работнику на основании трудового договора выплачивается стимулирующая надбавка за уровень профессионального мастерства. Вправе ли организация учесть ее по налогу на прибыль?
Как установить работнику надбавку за профессиональное мастерство
Надбавка за профессиональное мастерство – стимулирующая выплата. Стимулирующие выплаты, к которым относятся, в том числе, доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты, на основании статьи 135 Трудового кодекса, являются элементами системы оплаты труда в организации.
Если система оплаты труда на фирме предусматривает выплату работнику персональной надбавки, то при приеме на работу в трудовом договоре нужно указать о возможности ее предоставления. Например, одним из следующих способов:
Если предоставление работнику надбавки за профессиональное мастерство следует из его трудового договора, в нем надо перечислить все условия ее предоставления, включая размер.
При установлении надбавки путем отсылки к другим ЛНА организации в трудовой договор включается условие о том, что в соответствии с локальным актом или коллективным договором работнику могут предоставляться персональные надбавки.
Как учесть расходы по выплате надбавки за профессиональное мастерство
Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, отнесены к расходам на оплату труда.
Вместе с тем нельзя включить в расчет налога на прибыль расходы на любые виды вознаграждений руководству или работникам организации помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров (п. 21, 22 ст. 270 Налогового кодекса). Подобная формулировка Налогового кодекса может привести к вопросам о том, можно ли учесть в расходах надбавки, если в трудовом договоре они не поименованы.
Но из разъяснений чиновников следует, что можно. По мнению Минфина, расходы в виде надбавок за профессиональное мастерство можно учесть по налогу на прибыль и в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 Налогового кодекса. На это Минфин обратил внимание в письме от 15.11.2021 г. № 03-03-07/91904.
Следовательно, расходы по выплате надбавки за профессиональное мастерство можно включить в расчет налога на прибыль, если она предусмотрена трудовым договором, заключенным с работником, а также и в случае, когда трудовой договор отсылает к ЛНА или коллективному договору, в которых содержится порядок и условия выплаты такой надбавки.
Но и в таком случае не стоит забывать о двух основных условиях признания расходов: экономической обоснованности и документальном подтверждении затрат.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Надбавки к заработной плате
Основным назначением надбавок является стимулирование работников к быстрому повышению квалификации и уровня мастерства (надбавки за классность водителям, за профессиональное мастерство и т. д.), к долговременному выполнению трудовых обязанностей в определенной сфере производственной деятельности (надбавка за выслугу лет). Каждое предприятие самостоятельно определяет в коллективном договоре перечень и порядок начисления надбавок, которые будут выплачиваться работникам. Рассмотрим назначение таковых к основной заработной плате.
Надбавки за высокое профессиональное мастерство
Введения надбавок за профессиональное мастерство создает новый стимул для повышения квалификации. Основными критериями профессионального мастерства являются такие, как: высокие деловые качества, высокое качество труда, достижение наивысших показателей производительности и качества труда, владение передовыми методами работы, высокий уровень профессиональной подготовки, систематическое выполнение норм выработки и нормируемых заданий, точное соблюдение технологической и производственной дисциплины, совмещение смежных профессий и операций, др.
Надбавка за высокое профессиональное мастерство устанавливается рабочим, которые достигли высокого уровня квалификации и мастерства, с целью усиления их заинтересованности в повышении квалификации и улучшении результатов труда.
В соответствии с дополнением 3 к Генеральному соглашению размер надбавки за высокое профессиональное мастерство должен дифференцироваться к тарифной ставке (окладу) в зависимости от разряда рабочих, итак, работникам:
Такой подход к дифференциации размеров надбавок в зависимости от уровня квалификации (разряда) рабочих должен стимулировать рабочих не только к повышению квалификации, но и к улучшению результатов труда.
Критериями дифференциации надбавок за высокое профессиональное мастерство рабочих, кроме разряда, могут быть уровень усвоения смежных профессий (операций) на участке (в бригаде), стаж работы на предприятии за соответствующей профессией, количество станков, которые обслуживаются (при условиях многостаночного обслуживания), и т. д.
Кроме того, коллективным договором на предприятии могут быть предусмотренные условия выплаты отмеченной надбавки:
В случае невыполнения отмеченных условий надбавка не будет выплачиваться или ее размер может быть уменьшен.
Показатели для установления надбавок за высокое профессиональное мастерство должны учитывать:
Конкретные показатели высокого профессионального мастерства для разных групп рабочих разрабатываются непосредственно на предприятии. При определении размера надбавки необходимо предусматривать показатели, которые характеризуют профессиональное мастерство рабочего. При этом преимущество получают рационализаторы и изобретатели, наставники и др.
Надбавки устанавливаются работникам, которые проработали на предприятии не меньше одного года, и определяются поэтапно. Размер надбавки может повышаться не более одного раза в год.
Размер доплат должен определяться двумя-тремя количественными показателями. Например, для станочников машиностроительных предприятий при установлении надбавки 4% такими показателями могут быть: работа на сложном оборудовании не меньше одного года, выполнение планового задания на среднем уровне, выполнение работ со сдачей из первого предъявления 95–97% продукции; при установлении надбавки 8% — работа на сложном оборудовании от одного до трех лет, выполнение задания выше среднего на 3–5% выполнение работ со сдачей из первого предъявления 97–99%; в случае установления надбавки 12% — работа на сложном оборудовании свыше трех лет, выполнение задания выше среднего уровня на 5–7%, выполнение работ со сдачей из первого предъявления — свыше 99%.
Высококвалифицированным рабочим, занятым на особенно ответственных работах, которые нуждаются в высоком профессиональном мастерстве и большом производственном опыте, размеры доплат могут быть увеличены: рабочим IV разряда — до 16%, V — до 20% и VI — до 24% тарифной ставки.
С учетом особенностей производства на отдельных предприятиях целесообразно конкретизировать показатели высокого профессионального мастерства. К ним принадлежат: высококачественное выполнение работ в течение определенного периода времени, систематическое достижение высших показателей в сравнении со средними показателями из той же профессии, периодическое выполнение работ высшего разряда, работа на особенно сложном оборудовании, совмещение профессий, соблюдение трудовой и производственной дисциплины.
Сумма надбавок за высокое профессиональное мастерство при почасовой системе оплаты труда определяется умножением часовой тарифной ставки (оклада) на отработанное количество часов и процент надбавки и делением на 100%.
При сдельной системе оплаты труда надбавка рассчитывается как процент от базовой заработной платы, которая определяется исходя из количества продукции, изготовленным работником, и сдельных расценок на нее.
Надбавки за классность водителям (машинистам) транспортных средств
В соответствии с дополнением 3 к Генеральному соглашению надбавки за классность водителям автотранспортных средств II класса установлено в размере 10%, I класса — 25% тарифной ставки за отработанное водителем время.
Генеральным соглашением предусмотрено также установление надбавки за классность машинистам электровозов, тепловозов, электропоездов и дизель-поездов в размере до 25% установленной тарифной ставки за отработанное машинистом время.
Следует помнить, что надбавка выплачивается за время, когда водитель был занят непосредственно управлением автомобиля (если иное не предусмотрено коллективным договором).
Для присвоения II класса в «Удостоверении водителя» должно быть «разрешение на управление транспортными средствами категорий «B», «C», «E» или «D», или «D» и «E», а также непрерывный стаж работы водителем III класса на предприятии не менее трех лет».
Для присвоения I класса должно быть «разрешение на управление транспортными средствами категорий «B», «C», «D» и «E», а также непрерывный стаж работы водителем II класса на данном предприятии не менее двух лет».
Классность водителю присваивает квалификационная комиссия на предприятии согласно с решением аттестационной комиссии. После чего специалист отдела кадров (или лицо, уполномоченное вносить записи в трудовую книжку) в случае присвоения водителю определенного класса вносит запись об этом в трудовую книжку работника.
Повышение или понижение классности водителя осуществляется на основе решения аттестационной комиссии предприятия. Результаты аттестации доводятся к сведению аттестуемого сразу по окончании заседания комиссии. Протокол с решением аттестационной комиссии о присвоении или снятии классности водителя утверждается приказом по предприятию.
Кроме того, например, за работу в сверхурочное время водителям автомобилей начисляется заработная плата в двойном размере и доплата за работу в ночное время в размере 20% тарифной ставки.
Если робота водителя имеет разъездной характер работы, то надбавка устанавливается в размере суточных норм. При этом предельные размеры надбавок работникам за день не могут превышать предельные нормы суточных расходов, установленных КМУ для командировок в пределах Украины. В случае когда работа водителя связана с выездом за пределы Украины, предельные размеры надбавок работникам за день не могут превышать 80% предельных норм суточных расходов, установленных КМУ для командировок за границу.
Надбавка за классность водителям не выплачивается, например, за такие работы:
Надбавка за высокие достижения в труде
В соответствии с дополнением 3 к Генеральному соглашению работникам устанавливаются надбавки за высокие достижения в труде в размере до 50% должностного оклада. При этом 50% является предельным размером отмеченной надбавки.
Важным вопросом является разработка критериев (оснований) установления и выплаты таких надбавок. Надбавки за высокие достижения в труде должны устанавливаться в случае достижения работником четко определенных показателей, которые учитывают индивидуальные результаты труда работников определенной профессиональной группы. Для разных категорий и профессиональных групп должны быть разработаны собственные показатели.
Отмеченные надбавки могут назначаться и за рекомендациями аттестационной комиссии на основании результатов аттестации, которая должна быть регламентирована соответствующими внутренними документами: коллективным договором и положением об аттестации работников.
Надбавка за высокие достижения в труде устанавливается, как правило, тем категориям работников, в которых существуют показатели измерения этих достижений (планы, задание и др.).
Оценка качества работы работника для установления надбавки за высокие достижения в труде должна осуществляться на основании учета объема и сложности выполняемых работ (обязанностей), определенных рабочими инструкциями, нормами труда, сроков и качества их выполнения, а также критериев, характеризирующих квалификацию работника, его компетентность, ответственность, инициативность в работе.
Коллективным договором на предприятии может быть регламентирован порядок установления надбавки, обусловленные сроки, на которые устанавливаются надбавки, а также определенно, что в случае несвоевременного выполнения заданий, ухудшения качества работы, нарушения работниками трудовой дисциплины и ухудшения показателей работы (при проведении их оценки)), в соответствии с которыми устанавливается размер надбавки), размер надбавки может быть уменьшен или отменен полностью.
Отмена надбавок осуществляется по приказу соответствующего руководителя с обязательным указанием конкретных обстоятельств, которые повлияли на отмену надбавок.
Чтобы правильно рассчитать доплату работнику, нужно точно знать наименование профессии и отличия в профессии. Например, согласно перечня ДК 003:2010 «Классификатор профессий» профессия «Водитель автотранспортных средств» (код КП 8322) принадлежит к разделу 8 «Рабочие из обслуживания, эксплуатации и контролирования, за работой технологического оборудования, составления оборудования и машин», поэтому надбавка за высокие достижения в труде им устанавливаться не может, поскольку такая надбавка устанавливается для руководителей, профессионалов, специалистов и технических служащих. Водителям же автотранспортных средств предусмотрена надбавка за классность водителям (машинистам) транспортных средств.
Стимулирование профессионального мастерства или результативности: актуальность, традиционный взгляд и развитие
СТИМУЛИРОВАНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МАСТЕРСТВА ИЛИ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ: АКТУАЛЬНОСТЬ, ТРАДИЦИОННЫЙ ВЗГЛЯД И РАЗВИТИЕ
В арсенале традиционной практики применения стимулирующих выплат отечественных организаций содержится такая форма дополнительного стимулирования рабочих, как надбавки за профессиональное мастерство. Они не относятся к основной части заработной платы и не являются обязательным элементом оплаты труда при заключении трудового договора. Надбавки за профессиональное мастерство увеличивают расходы на заработную плату, а следовательно, обременительны с точки зрения нанимателя. В коммерческих организациях, попавших в сложную экономическую ситуацию, в первую очередь идут по пути уменьшения размеров таких надбавок или их отмены. Кроме того, в связи со снятием жестких рамок государственного регулирования заработной платы и «легализации» в коммерческих организациях гибких условий оплаты труда [1] появилась возможность нанимателю максимально учесть в тарифных ставках рабочих уровень квалификации, эффективность, качество труда, а также вклад каждого работника в общие результаты деятельности. В настоящее время повышается роль структурных составляющих внутрифирменных систем оплаты труда как активных элементов мотивационного механизма. В связи с указанными выше обстоятельствами возникает вопрос: в чем же тогда состоит цель использования в современных системах оплаты труда надбавок за профессиональное мастерство и каковы возникающие при этом практические аспекты их реализации?
Применение надбавок за профессиональное мастерство в традиционных системах оплаты труда
При традиционном подходе применение надбавок за профессиональное мастерство обосновывается необходимостью стимулирования роста профессионального мастерства рабочих, усиления их материальной заинтересованности в выполнении производственного задания и ответственности за него. В действительности же в отдельных организациях основная зарплата из-за ее низкого уровня и незначительной дифференциации не позволяет выполнить эту активную стимулирующую роль. Поэтому надбавки за профессиональное мастерство применяются как один из способов обеспечения рыночного уровня заработной платы и предотвращения дефицита квалифицированных рабочих. В таких случаях надбавки за профессиональное мастерство в первую очередь восполняют недостаточную оплату более квалифицированного и производительного труда через механизм дополнительной оплаты. И только во вторую очередь они выступают в качестве активного элемента внутрифирменной системы оплаты труда, нацеленного на стимулирование у рабочих более высокого профессионального мастерства и более высокой индивидуальной производительности труда.
Чаще всего надбавки за профессиональное мастерство применяются для рабочих с повременной формой оплаты труда, поскольку в условиях сдельной заработной платы большая производительность вознаграждается большим сдельным приработком. Однако установление надбавок за профессиональное мастерство более производительным рабочим оправданно и при сдельной форме в случае незначительной межразрядной разницы в размерах тарифных ставок граничащих тарифных разрядов.
Важно! В условиях сдельной оплаты труда более высокий уровень профессионального мастерства рабочего отражается в его большей результативности через рост сдельной выработки и, соответственно, увеличении сдельной зарплаты. Поэтому установление надбавки за профессиональное мастерство рабочему со сдельной оплатой труда повышает «общую лояльность» работника, но не выполняет роль активного элемента системы.
Критериями оценки профессионального мастерства рабочего, как правило, выступают высокий уровень индивидуальной производительности труда, обеспечение высокого качества работ, овладение смежными профессиями, обучение молодых рабочих передовым приемам и методам труда, участие в профессиональных конкурсах и др.
Размер надбавки за профессиональное мастерство, как правило, дифференцируется в зависимости от присвоенного рабочему разряда. Указанные надбавки рабочим-повременщикам, не тарифицируемым по разрядам, не устанавливаются. Следует иметь в виду, что в соответствии с п. 6 Рекомендаций по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций и о порядке их повышения, утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 11 июля 2011 г. № 67 (в редакции от 21 июля 2014 г.), отдельным высококвалифицированным рабочим, тарифицируемым по разрядам (начиная с 5-го разряда), наниматель имеет право устанавливать тарифные ставки исходя из тарифных коэффициентов соответствующих тарифных разрядов Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь в диапазоне 2,03-2,48 включительно в порядке и на условиях, определенных локальными нормативными правовыми актами. Надбавка за профессиональное мастерство для таких работников также не устанавливается.
В коммерческих организациях размеры надбавок и их дифференциация по разрядам устанавливаются на основании коллективного договора, соглашения, трудового договора (контракта), иного локального нормативного правового акта, принятых в порядке, установленном законодательством.
В бюджетных и иных организациях, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, размеры надбавок за профессиональное мастерство регулируются подп. 2.3 приложения 1 к постановлению Министерства труда Республики Беларусь от 21 января 2000 г. № 6 «О мерах по совершенствованию условий оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций» (в редакции от 1 августа 2017 г.).
В соответствии с условиями коллективного договора для установления надбавки за профессиональное мастерство слесарям-ремонтникам участка по обслуживанию и ремонту технологического оборудования введены следующие критерии:
1) фактическое выполнение объема планово-предупредительного ремонта технологического оборудования в единицах ремонтной сложности не менее чем на 105%;
2) сокращение сроков выполнения графика планово-предупредительного ремонта технологического оборудования, установленных графиком;
3) отсутствие внутрисменных простоев основных рабочих по причине неисправности закрепленного за слесарем-ремонтником технологического оборудования;
4) освоение слесарем-ремонтником дополнительной смежной профессии и использование им в своей работе для автономного выполнения производственных заданий.
Размер надбавок устанавливается в процентной величине к тарифной ставке присвоенного слесарю-ремонтнику тарифного разряда согласно таблице 1.
РАЗМЕРЫ НАДБАВКИ ЗА ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ МАСТЕРСТВО СЛЕСАРЕЙ-РЕМОНТНИКОВ
Как устанавливаются надбавки за профессиональное мастерство?
Надбавки за профессиональное мастерство устанавливаются тарифицируемым по разрядам рабочим в целях стимулирования повышения профессионального мастерства и усиления их материальной заинтересованности и ответственности за выполнение производственных заданий. Надбавки устанавливаются как при сдельной, так и при повременной оплате труда.
В качестве критериев оценки профессионального мастерства рабочего, как правило, принимается высокий уровень индивидуальной производительности труда, обеспечение безупречного качества работ, овладение смежными профессиями, обучение молодых рабочих передовым приемам и методам труда, участие в профессиональных конкурсах и др. Надбавки дифференцируются по разрядам.
В коммерческих организациях размеры надбавок и их дифференциация по разрядам устанавливаются на основании коллективного договора, соглашения, трудового договора; в бюджетных – принимаются согласно подп. 2.3 п. 2 приложения 1 к постановлению Минтруда РБ от 21.01.2000 № 6 «О мерах по совершенствованию условий оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций»:
Указанные надбавки рабочим-повременщикам, не тарифицируемым по разрядам, не устанавливаются.
Следует иметь в виду, что отдельным высококвалифицированным рабочим, тарифицируемым по разрядам начиная с 5-го разряда, наниматель имеет право устанавливать тарифные ставки, исходя из тарифных коэффициентов соответствующих тарифных разрядов Единой тарифной сетки в диапазоне 2,03–2,48 включительно в порядке и на условиях, определенных ЛНПА (п. 6 Рекомендаций по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций и о порядке их повышения, утвержденных постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 11.07.2011 № 67). Надбавка за профмастерство для таких работников также не устанавливается.
При систематическом выпуске некачественной продукции или снижении ее качества указанные надбавки уменьшаются либо отменяются полностью. Перечень производственных упущений, на основании которых указанные надбавки могут быть отменены (уменьшены), определяется в коллективном договоре исходя из конкретных условий производства.
Сумма надбавки за профессиональное мастерство (Нп.м) за месяц исчисляется по формуле:
Нп.м = Тч × Пн / 100 × Чмес,
где Тч – часовая тарифная ставка рабочего, руб.;
Пн – процент надбавки;
Чмес – количество отработанных часов в месяце.
Александр Фолежинский, экономист; Николай Свирид, экономист
Стимулирующая часть заработной платы. Начисляем с пользой и знанием дела
эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву
Слушатели вебинаров Контур.Школы часто задают вопросы про расчет и оформление стимулирующей части заработной платы (премии, надбавки и пр.). Статья содержит ответы на распространенные вопросы.
Положение о премировании работников
Вопрос: у нас дополнительные офисы, не структурные подразделения. Они не имеют отдельного расчетного счета. Можно ли для них отдельно прописать положение о премировании?
Ответ. Да, можно.
Вопрос: правомерно ли указать в положении о премировании уменьшение размера ежемесячной премии? Не ухудшает ли это положение работника? Размер премии в трудовом договоре не указан.
Ответ. В действующем законодательстве не предусмотрен термин «лишение премии». Для того чтобы лишить сотрудника премии, необходимо наличие в разработанной системе оплаты труда четких показателей премирования, с которыми работник ознакомлен. Если сотрудник четко знает, за какие показатели ему выплачивается премия, при каких условиях, то при невыполнении данных показателей ему не за что платить премию. Поэтому обратите внимание на то, чтобы в положении о премировании содержалась информация о круге премируемых лиц, источниках, показателях, условиях, размерах, периодах, сроках премирования, а также о порядке начисления, выплаты премий. Особое внимание уделите показателям премирования, они должны быть четкими и исчерпывающими. С положением следует обязательно ознакомить сотрудников.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Надбавка за профессиональное мастерство
Вопрос: кто и как определяет уровень профессионального мастерства сотрудника?
Ответ: профессиональное мастерство определяется локальными нормативными актами, которые утверждаются руководителем организации. Самое главное, чтобы это не противоречило действующему законодательству. Для примера можно обратиться к нескольким документам.
Согласно п. 17 Приказа Минрегиона РФ от 23.10.2008 № 230 «О внедрении новой системы оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений Министерства регионального развития РФ», положением об оплате и стимулировании труда работников учреждения может быть предусмотрено установление работникам рабочих профессий стимулирующей надбавки к должностному окладу за профессиональное мастерство.
Размер указанной надбавки может определяться как в абсолютном значении, так и в процентном отношении к окладу. Надбавка за профессиональное мастерство устанавливается на срок не более 1 года, по истечении которого она может быть сохранена или отменена. Размер указанной надбавки не ограничивается.
Доплата работникам за вредные условия труда
Вопрос: сотруднику выплачивается ежемесячно доплата за вредные условия труда. При начислении отпускных нужно делать доплату?
Ответ: наверное, речь идет о том, включать ли данную выплату в средний заработок? Да, данная выплата включается в средний заработок для расчета отпускных, согласно п. 2 Постановления Правительства от 24.12.2007 № 922. Здесь говорится, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся и выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Премия за добросовестный труд. Премия к юбилею
Вопрос: на предприятии начисляется рабочим премия за добросовестное выполнение трудовых обязанностей. Главный бухгалтер исключила ее из расчета среднего заработка. Правильно ли это?
Ответ: из вопроса непонятно, как данный вид премии отражен в системе премирования, установленной в организации. Но хочу обратить внимание на следующее:
Например, можно указать в положении о премировании: «…премирование осуществляется по итогам работы за месяц в случае достижения работником высоких производственных показателей при одновременном безупречном выполнении работником трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией и коллективным договором…». Также обязательно следует указать, что понимается под высокими производственными показателями.
Вопрос: премии к юбилею имеют предел?
Ответ. Размер премии к юбилейной дате организация устанавливает самостоятельно. Размер будет зависеть от финансового положения конкретной организации.