Принята инспектором с ошибками что делать
Что делать если налоговая не принимает отчетность
Из нашей статьи вы узнаете:
Сдача отчетности в ИФНС не означает ее автоматический прием ведомством. Поданные декларации проходят проверку на соответствие требованиям. В ряде ситуаций налоговики имеют право не принимать отчетность. Если проигнорировать этот момент, то можно пропустить сроки сдачи отчетных документов, нарваться на крупный штраф, а иногда — на блокировку счетов и отказ в получении вычета по НДС.
Отказ в приеме отчетности в налоговую оформляется в виде уведомления. В нем указывается причина, по которой ведомство не принимает документы.
Список причин для отказа в приеме декларации
Полный перечень причин, по которым налоговики могут запретить прием отчетных бумаг, представлен в соответствующем Административном регламенте (пункт 19). Его Федеральная налоговая служба РФ утвердила в июле 2019 года приказом №ММВ-7-19/343@.
Отказ в приеме отчетности в налоговую зависит от способа подачи. При сдаче «на бумаге» причины могут быть следующими:
Электронный способ подачи:
Отдельно стоит уточнить основание, связанное с отсутствием полномочия на подпись. Если документ подписан руководителем компании, а ФНС отказывает в его приеме, то причины у ведомства могут быть следующие:
Дополнительные причины отказа
В соответствии с пунктом 142 указанного Административного регламента, ИФНС выносит отказ в отношении документов, которые не содержат обязательных реквизитов. Правило распространяется на бумажную и электронную отчетность в равной степени.
Реквизиты для ИП включают полное указание ФИО.
ООО должны указать:
Также в декларации от ООО должны ставиться подписи лиц, которые уполномочены подтверждать полноту и достоверность подаваемых данных.
На этом список законных оснований для отказа исчерпан. Но иногда налоговики отказываются осуществлять прием, ссылаясь на другие причины.
Когда налоговая не имеет права отказать в приеме декларации
Среди оснований, которые сотрудники ИФНС не могут применять для отказа в приеме отчетности, можно назвать следующие причины:
Право на оценку добросовестности бизнеса и проверку расчетов налоговые органы получают только при проведении камеральной проверки. Данные полномочия на налоговых инспекторов не распространяются. По этой причине перечисленные основания не могут быть препятствием для сдачи отчетов.
Также налоговые органы неправомочны аннулировать поданную отчетность. При несоблюдении правил сдачи инспектор должен проинформировать организацию или ИП о том, что декларация не принята, и выставить срок для ее исправления.
Что делать, если ИФНС не принимает отчетность
Отказ в приеме декларации по НДС чреват нарушением сроков ее подачи. В соответствии со ст. 119 НК РФ, это влечет штраф в размере ежемесячных 5% от суммы налога из непредставленной отчетности. Размер колеблется от 1 тысячи рублей до 30% от налога.
Налоговики имеют право применить более строгую санкцию — блокировку счетов (ст. 76 НК РФ). К этой мере прибегают, если просрочка составила 10 дней.
Если организация получила уведомление об отказе, то следует оперативно принять меры, исправить допущенные нарушения и представить в ИФНС корректировку. Делать это требуется незамедлительно, так как каждый день просрочки чреват штрафными санкциями.
С веб-сервисом Астрал.Отчет 5.0 ваша компания точно не пропустит уведомление об отказе в приеме декларации, а также всегда будет в курсе всех обновлений и сроков сдачи документов:
Если отказ вынесен по причине, не входящей в законный перечень оснований, то следует его оспорить. Для этого организация составляет жалобу и направляет ее в вышестоящий налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 138 и п. 1 ст. 139 НК РФ. Это, например, управление ФНС по региону.
При этом подавать жалобу следует в свой территориальный орган ФНС. Он должен в трехдневный срок после получения жалобы передать ее в вышестоящий орган.
Жалоба составляется в свободной форме с подробным описанием сути претензии и адресуется непосредственно руководителю вышестоящего налогового органа. Принять ее должны по почте заказным письмом, через портал www.nalog.ru или при личном визите заявителя.
Срок рассмотрения жалобы составляет 15 рабочих дней. Период может увеличиться до 30 дней, если для решения потребуется запросить документы из нижестоящего налогового органа.
После принятия решения налоговики должны поставить заявителя в известность в срок до 3 рабочих дней. Если в указанные сроки налоговый орган не рассмотрел жалобу и не оповестил налогоплательщика, то последний может подать в суд.
Для обжалования действий налогового инспектора составляют исковое заявление. Принятый процессуальный порядок предусматривает обращение физических лиц по этому вопросу в суд общей юрисдикции, а ИП и организациям отстаивать свои права надо в Арбитражном суде.
Обновления в 2021 году
С 1 июля 2021 году ФЗ-№374 уточнил в НК РФ перечень оснований, которые позволяют считать декларацию непредставленной. Принятый список размещен в п. 4.1 ст. 80 кодекса:
Также декларацию по НДС не примут, если она вступает в противоречие с контрольными соотношениями, а в расчетах по страховым взносам есть ошибки, перечисленные в ст. 431 НК РФ.
Нарушения ИФНС может выявить после принятия бумаг при проведении камеральной проверки. В этом случае принятую декларацию признают непредставленной, а налогоплательщик будет оповещен в течение 5 дней с даты выявления основания для аннулирования.
После направления уведомления об аннулировании налоговая должна завершить камеральную проверку по ней. В связи с этими обновлениями рекомендуется не откладывать сдачу отчетности на последний день.
Заключение
Федеральная налоговая служба имеет закрытый перечень оснований, по которым прием декларации от компании или ИП может получить отказ. Он сопровождается уведомлением, в котором в обязательном порядке указывается причина. Ее следует незамедлительно исправить и подать в налоговый орган скорректированный отчет. Игнорирование уведомления чревато штрафами, блокировкой операций по счетам и отказом в вычете по НДС.
Если ИФНС отказывается принимать документ по незаконным основаниям, то налогоплательщик имеет право как подать жалобу в вышестоящий орган ФНС, так и обжаловать решение в судебном порядке. Как показывает практика, в большинстве случаев суд становится на сторону истца и обязывает налоговиков провести прием спорного отчетного документа.
Какие недоработки налоговиков при камеральной проверке защищают компанию
Для иностранных организаций камеральную проверку могут проводить в течение 6 месяцев со дня отчётности. Это значит, что любая компания под прицелом налоговиков круглый год: все 4 квартала. Утешает только то, что компании имеют право не соглашаться с выводами инспекторов, оспаривать их. А ещё инспекторы порой допускают ошибки, что может в целом отменить доначисления или значительно снизить их.
Наш кейс
Клиент вначале налогового квартала числился в налоговом отделении по Московской области, а в середине квартала перешёл в налоговую в Москве. Естественно, смена налогового отделения вызвала пристальный интерес фискалов, и в компании началась камеральная проверка. По итогам, компании доначислили налог на имущество и пени за несвоевременную уплату.
Бухгалтер усомнился в правомерности доначислений, и рекомендовал владельцу компании не спешить уплачивать налог. Тем временем бухгалтер пыталась дозвониться в налоговую, чтобы выяснить ситуацию. Но дозвониться до налоговиков — дело нелёгкое, поэтому вопрос завис на целых 5 месяцев. Что было дальше, и поплатилась ли компания за медлительность бухгалтера?
Инспектор ошибся — компания сэкономила
Время от времени инспекторы в акте камеральной проверки допускают ошибки. Это даёт возможность отменить решение по акту или снизить доначисления.
Акт камеральной проверки оформляется согласно требованиям, изложенным в приложении 24 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Бланк имеет структуру:
На что стоит обратить внимание в акте?
Нарушений в ходе камеральной проверки не выявлено
В таком случае инспекторы не обязаны оформлять акт камеральной проверки. Но опытные бухгалтеры для безопасности компании запрашивают в инспекции письменное уведомление о том, что проверка завершена и нарушений не выявлено. Для этого пишут запрос в произвольной форме с просьбой оповестить о результатах проверки и определить правильность применения налогового законодательства в компании. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 32 НК, налоговики обязаны дать ответ в чёткой и понятной форме.
Как оспорить акт камеральной проверки
Единой формы для возражений по акту камеральной проверки нет. Вы можете воспользоваться формой, рекомендованной в информации ФНС от 25.04.2018. Перечислите пункты акта, с которыми вы не согласны, приложите подтверждающие документы. Подать возражения на акт вы можете в течение месяца с того дня, как получили его (п. 6 ст. 100 и п. 5 ст. 101.4 НК). Возражения по акту подают на имя руководителя ИФНС либо письмом, либо по телеккомуникационным каналом связи.
После рассмотрения ваших возражений, руководитель инспекции или его заместитель выносят решение, в том числе, и о мерах дополнительного налогового контроля. Если такие меры потребовались, по результатам дополнительной проверки инспекторы обязаны оформить дополнение к акту камеральной проверки и вручить в течение 5 рабочих дней. Для возражений по дополнению у компании есть 15 рабочих дней.
ИФНС учитывает все материалы и выносит решение. Компания должна быть извещена об окончательном решении в течение 5 дней, но в силу оно вступает через месяц. Если не оплатить доначисленные по решению налоги, через 20 рабочих дней инспекторы выставят требование. Если и после этого оплата в бюджет не поступает, то через два месяца ИФНС вынесет решение о взыскании налога.
Сроки по взысканию долга и оспариванию решения
5 месяцев спустя
В случае нашего клиента, ИФНС нарушила порядок оповещения организации о результатах проведения камеральной проверки. С момента выставления Акта налоговой проверки от 21.06.2019 до формирования Извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 05.12.2019, которые были получены через ТКС 09.12.2019, прошло более 5 месяцев. Требований о представлении пояснений за этот период не поступало, что является нарушением законодательства. Отправив возражение в ИФНС, нам удалось добиться отмены акта правонарушения и избежать штрафа в 15 000 руб. для клиента.
Вывод
Если факты и выводы, изложенные в акте проверки, не совпадают с действительностью, подайте в инспекцию письменное возражение
Попытайтесь снизить ответственность по акту проверки, если инспекторы допустили ошибки в акте или нарушили порядок оповещения компании
Ошибки в налоговой декларации обойдутся дорого
Налоговые декларации, содержащие арифметические ошибки, будут считаться недействительными, а срок на исправление ошибок сократится до пяти дней. Такие новации содержатся в подготовленном правительством законопроекте «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации)» (имеется у «Ведомостей»).
Налоговые юристы, ознакомившиеся с документом, шокированы этим предложением. «Суть камеральной проверки (проверка исполнения налогового законодательства удаленно. – «Ведомости») заключается именно в проверке правильности декларирования налоговой базы и уплачиваемого налога с целью установления, насколько налогоплательщик корректно применяет законодательство о налогах и сборах, – поясняет партнер КПМГ в России и СНГ Михаил Орлов. – Более того, пункт 3 статьи 88 НК РФ напрямую указывает, что в случае выявления ошибок налоговый орган направляет требование в течение пяти дней дать необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок, но не рассматривает этот факт как основание считать декларацию неподанной».
Сейчас налоговую декларацию подают как компании при уплате налогов, так и граждане при продаже, аренде и получении в дар недвижимости или авто, а также в случае выигрыша в лотерею или получения выгоды за рубежом. Ошибки при подаче деклараций, в том числе арифметические, случаются, но чаще всего они не намеренные, а совершаются из-за невнимательности или некомпетентности ответственного сотрудника, отмечает юрист-эксперт налогового дивизиона КГ «Сенат» Леся Болдырева. При этом намеренно искажать данные в декларации очень рискованно – это влечет налоговую, административную, а иногда и уголовную ответственность для предпринимателей, юридических лиц и их руководителей и потому случается крайне редко.
Мало того, распространены ситуации, когда у налогоплательщиков просто нет возможности правильно рассчитать налоговые платежи. «Например, у них могут отсутствовать необходимые документы, подтверждающие понесенные расходы или обоснованность вычетов. Также нередки случаи, когда затягивается выставление счета-фактуры со стороны контрагента, – приводит примеры появления ошибок в декларациях партнер налоговой практики CMS Russia Гайк Сафарян. – В таких ситуациях налогоплательщик, чтобы избежать штрафов за непредоставление налоговой декларации, может подать нулевую декларацию или декларацию с промежуточными данными, впоследствии отразив корректные цифры в уточненной налоговой декларации».
Сейчас такие действия не являются нарушением налогового законодательства, отмечает юрист, но позволяют налогоплательщику действовать в соответствии с собственной выгодой. «Попытки пресечь такое поведение налогоплательщиков являются необоснованными, при этом важно учитывать умысел и вину налогоплательщика при назначении штрафных санкций за подобные нарушения», – указывает Сафарян.
Подготовленные правительством поправки ставят налогоплательщиков в заведомо уязвимое положение, констатируют специалисты. «Во-первых, моментально налогоплательщик рассматривается в качестве нарушителя норм законодательства и может быть привлечен к ответственности по налоговым правонарушениям по статье 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, – обращает внимание Михаил Орлов. – Во-вторых, должностные лица налогоплательщика могут быть субъектами уголовного преследования, поскольку «неподача декларации» является одним из признаков совершения налогового преступления».
Из законопроекта остается неясным, чем вызвано такое ужесточение. «Предоставление в налоговый орган налоговых деклараций с арифметическими ошибками – это, скорее, исключение, чем правило, так что большинство налогоплательщиков принятие данных поправок не затронет», – полагает Болдырева. Поэтому, возможно, чиновники считают, что смогут пополнить бюджет без ухудшения условий для большинства налогоплательщиков. Однако некоторые эксперты опасаются, что ФНС будет использовать это ужесточение в качестве дополнительного инструмента давления на налогоплательщиков.
«Принятие таких поправок больше похоже на попытку давления на бизнес, которому так или иначе придется расплачиваться за меры поддержки, предоставленные в период пандемии, – полагает Сафарян. – Об этом свидетельствуют как радикальность предлагаемых изменений, так и необоснованно маленький срок для устранения ошибок: из-за объема финансовых данных крупным организациям может не хватить времени для простого выявления ошибки, не говоря уже о подготовке нового проекта декларации».
В итоге банальная невнимательность при заполнении декларации может обойтись очень дорого. «Если налогоплательщик не представит исправленную декларацию и она будет считаться неподанной, то ему грозит штраф за неподачу налоговой декларации, – поясняет юрист Forward Legal Федор Закабуня. – Его размер составляет 5% от неуплаченной в срок суммы налога».
Также вероятно, что целью новой поправки является облегчение налогового администрирования. «Согласно действующей редакции Налогового кодекса налогоплательщик имеет право представить уточненную налоговую декларацию, в том числе когда он обнаружил ошибки или неполноту сведений в первичной декларации. Представленные изменения в Налоговый кодекс сократят случаи подачи уточненных налоговых деклараций налогоплательщиками и, как следствие, позволят снизить количество камеральных проверок», – предполагает Закабуня.
С 1 июля налоговики смогут аннулировать ваши декларации
Новый список оснований для отказа в приеме декларации
С 01.07.2021 в НК РФ закреплен исчерпывающий перечень оснований, по которым декларацию могут счесть непредставленной (п. 4.1 ст. 80 НК РФ, введен законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Такими основаниями являются:
Также не будут принимать декларации по НДС, если они не соответствуют контрольным соотношениям, и расчеты по взносам с ошибками, указанными в ст. 431 НК РФ.
Останется отказным поводом представление декларации по неустановленной (например, старой) форме (п. 4 ст. 80 НК РФ).
До 1 июля основания для отказа в приеме декларации закреплены в Регламенте, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@. И их перечень более широкий.
Аннулирование деклараций налоговой с 1 июля
Многие из указаных выше нарушений контролеры могут выявить не в момент получения декларации, а позднее, уже в ходе камеральной проверки. В этом случае они должны сообщить налогоплательщику о признании декларации (расчета) непредставленной. Срок на уведомление — 5 рабочих дней со дня выявления соответствующего основания. Форму и формат уведомления должна утвердить ФНС.
Направив уведомление, камералку по такой декларации инспекция прекращает. То есть фактически у налоговиков появляется право аннулировать отчетность, которая была ими получена в срок и принята к проверке. Это значит, что откладывать сдачу деклараций на последние дни отчетного срока станет еще более рискованно.
Что делать при получении от ИФНС уведомления об отказе в приеме налоговой отчетности, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть порядок действий можно, получив пробный доступ к К+. Это бесплатно.
Что делать, когда ФНС требует исправить декларацию по НДС
Все чаще плательщики НДС получают от налоговой требования пояснить расхождения в декларации по налогу. А порой и вовсе — настойчивые просьбы сдать уточненку, убрав из расчета часть входящих счетов-фактур. Что делать, если вы получили требование ИФНС скорректировать данные по НДС, стоит ли соглашаться на подобные просьбы, расскажем в нашем материале.
При камеральной проверке деклараций по НДС претензии налоговиков чаще всего связаны с двумя причинами:
Высокая доля вычетов
Налоговые декларации по НДС анализируются ИФНС на предмет уровня вычетов в сумме налога, начисленного с продаж. По мнению налоговой, доля вычетов НДС не должна превышать 89%.
Напомним, что действующее законодательство не содержит никаких ограничений по размеру вычетов НДС.
Основания для применения налоговых вычетов НДС указаны в статьях 171, 172 Налогового кодекса:
Откуда же взялась эта безопасная доля вычетов?
Еще в 2007 году были разработаны критерии оценки рисков попадания в план выездных налоговых проверок. Одним из таких критериев является доля налоговых вычетов по НДС в размере свыше 89%. Именно поэтому, в случае получения деклараций по НДС с долей вычетов выше указанной, ИФНС скорее всего направит требование о предоставлении пояснений.
При получении такого требования у налогоплательщика есть два варианта:
Например, незапланированное снижение выручки или, наоборот, закупка дорогостоящего оборудования для расширения деятельности.
Напомним, что вычет НДС можно заявить в течение 3 лет с момента оприходования соответствующих товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Доля вычетов — показатель, понятный налогоплательщику заранее, его можно скорректировать самостоятельно до подачи декларации, и тут редко доходит до серьезных споров с налоговой. А вот требование ИФНС убрать из вычетов суммы НДС, полученного от якобы неблагонадежных поставщиков, может стать неприятной неожиданностью.
Недобросовестные поставщики
Прежде всего отметим, что недобросовестность по мнению налоговой не всегда означает таковую в реальности. ФНС может признать недобросовестными контрагентов по следующим критериям:
При обнаружении среди ваших поставщиков подобных контрагентов налоговая, скорее всего, настойчиво попросит убрать вычеты по этим поставщикам из вашей декларации по НДС. Вы, конечно, можете пойти навстречу ИФНС, исправить отчетность и доплатить налоги. Но иногда стоит побороться за свои права.
Астрал-ЭТ — надежная и безопасная электронная подпись от аккредитованного оператора Калуга Астрал. Получите подпись без потери времени: весь процесс оформления займет не больше одного рабочего дня.
Как обосновать свою позицию и право на вычеты по НДС
Верховный суд РФ в своем Определении от 14.05.2020 по делу № А42-7695/2917 подчеркнул, что один лишь факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налога не может являться основанием для отказа в вычетах.
Для признания вычетов необоснованными налоговой надо доказать нереальность сделок со спорными контрагентами. Пока не доказано обратное, все отраженные в учете операции признаются реальными, исходя из презумпции невиновности налогоплательщика. При отсутствии доказательств нереальности сделки суды встают на сторону налогоплательщиков.
Например, в Постановлении от 30.03.2018 по делу № А76-8310/2017 Арбитражный суд Уральского округа указал, что признаки номинальности у контрагентов сами по себе не могут являться доказательством нереальности сделок.
Проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов может стать еще одним аргументом в пользу правомерности вычетов НДС.
Так, в Постановлении от 15.01.2018 по делу № А50-10371/2017 Арбитражный суд Уральского округа поддержал налогоплательщика, указав на проявленную им должную осмотрительность при выборе поставщиков как на признак отсутствия необоснованной налоговой выгоды.
Перед заключением сделки, особенно крупной, соберите информацию о потенциальном контрагенте, его деловой репутации, ресурсах и опыте. Это может пригодиться при общении с налоговыми органами.
Однако, указанные выше аргументы не сработают, если инспекцией будет выявлено, что сделки заключались лишь с целью уклонения от уплаты налогов. Например, путем создания сети технических компаний, не ведущих хозяйственную деятельность, и организации формального документооборота.
Например, в деле № А76-46624/2019 были доказаны взаимозависимость участников, заключение фиктивных договоров, а также факт оказания услуг третьими лицами, на что и указал Верховный суд РФ в Определении от 12.05.2021, приняв сторону налоговой инспекции.
Если же сделки заключены в рамках обычного ведения деятельности налогоплательщика, есть договоры с указанием условий выполнения обязательств сторонами, применяются рыночные цены, при этом не выявлено никаких схем по обороту денег внутри группы компаний или сговора с целью уменьшения налогов, суды встают на сторону налогоплательщиков.
Например, в постановлении от 25.01.2018 по делу № А66-8897/2016 Арбитражный суд Северо-западного округа отклонил обвинения ИФНС во взаимозависимости, указав на то, что налоговиками не было представлено доказательств создания замкнутых денежных потоков без цели реальной деятельности.
Как видим, отстоять свое право на налоговые вычеты по НДС вполне реально. Для этого проверяйте своих контрагентов перед заключением договоров, сохраняйте переписку по вопросам заключения и ведения сделок, прописывайте в договорах все условия и детали взаимодействия, избегайте рамочных договоров, оформляйте все первичные документы, ну и, конечно, не заключайте нереальных сделок с единственной целью заплатить меньше налогов.