Портфель afs что это
Рассмотрим, как в МСФО (IFRS) 9 изменится учет долевых инструментов, которые ранее классифицировались как финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (AFS).
Учет по МСФО (IAS) 39
В соответствии с МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» категория финансовых активов «имеющихся в наличии для продажи» (от англ. ‘Available For Sale’ или AFS) была категорией по умолчанию.
Она охватывала активы, которые не соответствуют критериям любых других категорий стандарта. Финансовые активы AFS оценивались по справедливой стоимости с отражением прибылей и убытков в в составе прочего совокупного дохода (FVOCI, от англ. ‘fair value through other comprehensive income»’).
На практике наиболее распространенными типами долевых инструментов, классифицированными как финансовые активы AFS, являются:
Что изменилось после принятия МСФО (IFRS) 9?
МСФО (IFRS) 9 требует, чтобы все инвестиции в акционерный капитал оценивались по справедливой стоимости. Подход по умолчанию требует, чтобы всех изменения в справедливой стоимости были признаны в составе прибыли или убытка (FVTPL от англ. ‘fair value through profit or loss’).
Согласно этому новому варианту оценки (FVOCI), изменения справедливой стоимости признаются в OCI, а дивиденды отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Хотя этот вариант может показаться аналогичным AFS из МСФО (IAS) 39, важно отметить, что это новая категория оценки, и она отличается. В частности, в соответствии с FVOCI при выбытии инвестиции кумулятивное изменение справедливой стоимости должно оставаться в OCI и не трансформироваться в прибыль или убыток.
Тем не менее, компании имеют возможность перемещать суммы между резервами в составе капитала (т.е. между резервом FVOCI и нераспределенной прибылью).
Изменилась ли оценка финансовых активов?
Это требование для некотируемых инвестиций в акционерный капитал не перешло в МСФО (IFRS) 9.
Вместо этого все инвестиции в акционерный капитал (котируемые или некотируемые) должны оцениваться по справедливой стоимости с использованием стандарта МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».
Как осуществляется переход?
Для финансовых активов, классифицировавшихся как AFS:
AFS securities
Смотреть что такое «AFS securities» в других словарях:
AFS — available for sale (AFS) One of three defined categories established in FAS 115 for the classification of financial instruments held as assets on the books of an investor. Available for sale, or AFS, securities are securities that the investor is … Financial and business terms
available-for-sale — ( AFS) One of three defined categories established in FAS 115 for the classification of financial instruments held as assets on the books of an investor. Available for sale, or AFS, securities are securities that the investor is unable or… … Financial and business terms
Available for sale — (AFS) is an accounting term used to classify financial assets.AFS is one of the three general classifications, along with held for trading and held to maturity, under United States of America (U.S.) generally accepted accounting principles (US… … Wikipedia
trading — (1) The activity of buying and selling financial instruments or commodities for profit. Individuals or entities may engage in trading either strictly on their own behalf or for current or future transactions with customers. Trading profits may… … Financial and business terms
Intel — For other uses, see Intel (disambiguation). Coordinates: 37°23′16.54″N 121°57′48.74″W / 37.3879278°N 121.9635389°W / 37.3879278; 121.9 … Wikipedia
American Airlines — IATA AA ICAO AAL Callsign AMERICAN … Wikipedia
Tata Consultancy Services — Limited Type Public company Traded as BSE: 532540 NSE: … Wikipedia
American Family Insurance — Infobox Company company name = American Family Insurance company | company type = Mutual company slogan = All your protection under one roof foundation = 1927 location = Madison, Wisconsin, USA key people = David Anderson, CEO [… … Wikipedia
gains trading — The practice of purchasing securities and then selling those that subsequently appreciate in value while retaining as investment portfolio assets those that cannot be sold at a profit. Accounting and banking regulators have repeatedly and… … Financial and business terms
Metavante Corporation — Infobox Company company name = Metavante Corporation company company type = Public (NYSE: MV) company slogan = foundation = 1996 (Marshall Ilsley Corporation), Formerly M I Data Services (1964) location = Brown Deer, Wisconsin, USA key people =… … Wikipedia
Abkürzungen/Gesetze und Recht — Eine Liste von Abkürzungen aus der Rechtssprache. Inhaltsverzeichnis A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V W X Y Z A … Deutsch Wikipedia
Объявление
Уважаемые коллеги,
помогите разобраться.
Стандарт разрешает переклассификации из портфеля AFS в инвестиции, удерживаемые до погашения. У меня возникло 2 вопроса:
1. Что делать с фондом переоценки в капитале?
2. Что делать с отложенным налогом?
Непонятно как пройдут проводки.
Привожу выдержку из стандарата:
«Любую предыдущую прибыль или убыток по данному активу, которая была признана напрямую в капитале, необходимо учитывать следующим образом:
1. Для финансового актива с установленным сроком платежа прибыль или убыток должны амортизироваться в отчете о прибылях и убытках в течение оставшегося срока службы удерживаемой до погашения инвестиции, с использованием метода эффективной ставки процента.
Любое различие между новой амортизированной стоимостью и стоимостью по наступлении срока погашения также должны амортизироваться в течение оставшегося срока действия финансового актива, с использованием метода эффективной ставки процента. »
т.е. получается AFS на балансе нет, а фонд переоценки будет отражаться в капитале несколько лет до даты погашения??
Безопасность, доступная для продажи
Опубликовано 01.06.2020 · Обновлено 01.06.2021
Что такое Безопасность, доступная для продажи?
Ключевые моменты
Как работает безопасность, доступная для продажи
Имеющиеся в наличии для продажи (AFS) – это бухгалтерский термин, используемый для описания и классификации финансовых активов. Это долговая или долевая ценная бумага, не классифицируемая как ценные бумаги, предназначенные для торговли или удерживаемые до погашения – два других вида финансовых активов. Ценные бумаги AFS не являются стратегическими и обычно имеют доступную рыночную цену.
Чистая прибыль накапливается в течение нескольких отчетных периодов в нераспределенную прибыль в балансе. Напротив, прочий совокупный доход, который включает нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам для финансовых операций, отражается в «накопленном прочем совокупном доходе» в балансе на конец отчетного периода. Накопленный прочий совокупный доход отражается чуть ниже нераспределенной прибыли в разделе собственного капитала баланса.
Важный
Нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, включаются в баланс в составе накопленного прочего совокупного дохода.
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и предназначенные для торговли, и ценные бумаги, удерживаемые до погашения
С точки зрения бухгалтерского учета каждая из этих категорий трактуется по-разному и влияет на то, отражаются ли прибыли или убытки в балансе или отчете о прибылях и убытках. Учет ценных бумаг AFS аналогичен учету торговых ценных бумаг. Ввиду краткосрочного характера инвестиций они отражаются по справедливой стоимости. Однако для торговых ценных бумаг нереализованные прибыли или убытки до справедливой рыночной стоимости отражаются в составе операционных доходов и отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Изменения стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются как нереализованная прибыль или убыток в прочем совокупном доходе (ПСД). Некоторые компании включают информацию о совокупном доходе под отчет о прибылях и убытках, в то время как другие предоставляют отдельную таблицу с подробным описанием того, что входит в общий совокупный доход.
Запись ценной бумаги, доступной для продажи
Если компания покупает ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, за наличные за 100 000 долларов, она записывает кредит в денежные средства и дебет ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, на сумму 100 000 долларов. Если стоимость ценных бумаг к следующему отчетному периоду снизится до 50 000 долларов, инвестиции должны быть «списаны», чтобы отразить изменение справедливой рыночной стоимости ценной бумаги. Это уменьшение стоимости отражается как кредит в размере 50 000 долларов США по ценной бумаге, имеющейся в наличии для продажи, и как дебет в составе прочего совокупного дохода.
Аналогичным образом, если вложение вырастет в стоимости в следующем месяце, оно будет отражено как увеличение прочего совокупного дохода. Ценные бумаги не нужно продавать, чтобы изменение стоимости было признано в прочем совокупном доходе. По этой причине эти прибыли и убытки считаются «нереализованными» до тех пор, пока ценные бумаги не будут проданы.
Инфляция на максимуме: какие активы выбрать для защиты от нее
В ноябре индекс потребительских цен достиг отметки 8,1% по отношению к предыдущему году, максимального значения за последние пять лет. Проблема высокого уровня инфляции сегодня актуальна практически для всех стран мира, что беспокоит регуляторов, бизнес и инвесторов.
Рост инфляции, как правило, имеет продолжительный характер и требует пересмотра стратегических портфелей инвесторов. Чувствительнее всего к росту цен станут незащищенные слои населения, так как существенная часть их дохода тратится на потребление. Единственным доступным способом защиты от роста цен для них является покупка твердой валюты. Для состоятельных инвесторов выбор антиинфляционных инструментов гораздо шире.
Прежде чем выбирать защитный инструментарий, необходимо определить точку входа на рынок. Пересмотр ключевой ставки является важным моментом для принятия инвестиционных решений.
Крупные инвесторы, как правило, используют нестандартный способ для прогнозирования движения ставок, ориентируясь на процентные деривативы, торгуемые на рынке.
Уровень инфляции — основной сигнал для принятия решений центральными банками, ключевая цель политики которых заключается в обеспечении ценовой стабильности. Разгон и превышение инфляции в два раза над целевым уровнем 4% сигнализирует о сохранении жесткой кредитно-денежной политики до тех пор, пока инфляция не вернется к 4%. По заявлению главы Банка России Эльвиры Набиуллиной, Центробанк намерен привести показатель инфляции к 4% до конца 2022 года.
Текущие ожидания рынка по динамике ключевой ставки, исходя из процентных деривативов, отображают агрессивный рост ключевой ставки на горизонте одного года.
Это подтверждается и словами главы ЦБ, заявившей: «Сохранение ставки на текущем уровне (7,5%) маловероятно, так как сейчас темпы инфляции соответствуют верхней границе прогнозов регулятора. Уровень ключевой ставки до конца года, скорее всего, будет повышен, максимальный шаг, который рассматривает Центробанк, — 1%».
«Бета ФТ», исходя из своих внутренних моделей расчета вероятностей, ожидает следующие сценарии динамики ключевой ставки на ближайшем заседании Центрального банка на 17.12.2021:
Таким образом, в эту пятницу ставку, скорее всего, поднимут до 8,25–8,5%. При этом декабрьское повышение ключевой ставки будет не последним, в 2022 году ЦБ продолжит ужесточение денежно-кредитной политики.
К чему стоит присмотреться на рынке
В текущей рыночной ситуации наиболее привлекательными для инвесторов будут выглядеть несколько классов активов:
На российском фондовом рынке с целью защиты от инфляции можно обратить внимание на облигации федерального займа с номиналом, индексируемым на размер инфляции, на американском рынке — TIPS (Treasury Inflation-Protected Securities). Среди компаний потребительского сектора и экспортеров можно рассмотреть бумаги Х5, «Роснефти», «Газпрома».
Больше новостей об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»