Полевое довольствие что это такое
Утвержден максимальный размер полевого довольствия
Закон содержит поправку в статью 217 НК РФ. Она устанавливает, что в базу по НДФЛ не включаются суммы полевого довольствия в размере до 700 рублей за каждый день нахождения работника в полевых условиях.
Закон вступит в силу с 1 января 2019 года.
Напомним, до настоящего времени компенсации, выплачиваемые сотрудникам, работающим в полевых условиях (проживание, питание и т. д.), не облагались НДФЛ в полном объеме. Никаких ограничений в отличие от суточных в отношении полевого довольствия установлено не было.
В настоящее время законодательство не содержит определение понятия «полевое довольствие». Не регламентирует оно и порядок (условия) выплаты такого довольствия.
Сущность и условия получения работниками полевого довольствия раньше определялись в соответствии с Постановлением Минтруда РФ от 15.07.1994 № 56 (сейчас уже утратило силу).
Под полевым довольствием здесь понимаются компенсационные выплаты сотрудникам, работающим вне своего места жительства в необустроенных условиях за пределами населенных пунктов. Выплата полевого довольствия работникам производится за все календарные дни нахождения на работе. Выплата работнику за выходные дни производится в зависимости от того, в каком месте он их проводит.
Выплаты полевого довольствия работникам сохраняются:
Полевое довольствие в указанных случаях выплачивается при условии нахождения работников на базах или в месте производства работ, где установлена его выплата. Полевое довольствие не выплачивается работникам, имеющим возможность ежедневно возвращаться с места работы к месту своего постоянного жительства.
Полевое довольствие
Определение полевого довольствия крайне важно для сотрудников, деятельность которых ведется в полевых условиях, и их работодателей. О том, что это такое – полевое довольствие, и как обеспечивается данная выплата, можно узнать из нормативов действующего трудового законодательства. При этом подобные выплаты имеют множество особенностей правового регулирования – так, далеко не каждый работодатель знает, как обеспечивается налогообложение полевого довольствия.
Полевое довольствие – что это такое, правовое регулирование
Полевое довольствие – это общее название компенсационных выплат, которые предоставляются сотрудникам, чья деятельность ведется в полевых условиях. При этом необходимо также понять, что же представляют собой сами по себе полевые работы. Так, прямого определения данного вида работ в действующем законодательстве не предусмотрено, однако определенные их характеристики имели место в уже устаревших нормативных документах и актах.
Непосредственно правовое регулирование полевого довольствия как одного из аспектов трудовых взаимоотношений обеспечивается на данный момент Трудовым кодексом Российской Федерации. Однако, в рамках организации подобной деятельности, работодателям и сотрудникам также следует обратить внимание на спектр другой документации, регулирующей данные вопросы. Всего на полевое довольствие влияют следующие документы:
Что такое полевые работы и как обеспечивается полевое довольствие на них
Рассматривая понятие полевого довольствия, необходимо определить, что же относится к полевым работам. Полевые работы подразумевают исполнение рабочих обязанностей вдали от цивилизации, при условии самостоятельного обустройства жилища и обеспечения себя всем необходимым со стороны сотрудников. К таким категориям работников могут относиться различные специалисты, например:
Необходимо также отметить, что полевыми работами обычно не признаются способы организации труда, обладающие следующими признаками:
Размеры полевого довольствия и налогообложение
Ранее вышеупомянутое Постановление Минтруда №59 регламентировала обязательную привязку размеров полевого довольствия работников к размеру выплачиваемых суточных. Однако на текущий момент полевое довольствие имеет иные механизмы вычисления размера. Ключевой особенностью подобных выплат является их компенсационный характер. Соответственно, выплачивается полевое довольствие в 2021 году лишь для компенсации расходов сотрудников на:
Особое внимание необходимо обращать на налогообложение полевого довольствия. Так как данная выплата является компенсационной, работодателям следует учитывать определенные аспекты ее налогообложения, а именно:
Механизм назначения полевого довольствия во многом идентичен механизму назначения суточных или командировочных. В частности, они могут выдаваться сотрудникам авансом, либо же оплачиваться по факту предъявления работником чеков и иных документов, подтверждающих фактические затраты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Размеры полевого довольствия в 2021 году могут предполагать также различные методы их фиксации. Довольствие может быть установлено локальными нормативными актами организации как в твердой денежной сумме, так и в процентном формате при необходимости, а также дифференцироваться в зависимости от должности и статуса работника в системе субординации на предприятии.
Размер и нормы полевого довольствия
Профессии бывают разные. Далеко не каждая предполагает нахождение в теплом кабинете офиса или на улицах больших городов. Есть ряд специальностей, связанных с работой в условиях, далеких от комфортных. Кроме того, после окончания работы не получится вернуться в уютное жилище, к семье и привычному быту. Тем, кто надолго покидает дом в связи с работой, нужно где-то ночевать, питаться, обеспечивать ежедневные потребности. Работодателю придется как-то компенсировать такие затраты и неудобства. Законодательный способ такой компенсации называется назначением полевого довольствия.
Расскажем, как рассчитывается и от чего зависит размер полевого довольствия, как изменились его нормы с 2017 года, а также особенности его налогообложения.
Что такое полевое довольствие
Словосочетание «полевое довольствие» употребляется для выражения определенного возмещения сотрудникам за их труд в полевых условиях или работу, связанную с пребыванием в экспедициях, своего рода аналог суточных, выплачиваемых командированным работникам. Это могут быть профессии:
Между тем ключевое понятие «полевые условия» в законе не раскрывается. Трудовой кодекс в ст. 168.1 оговаривает только необходимость выплаты средств на возмещение некоторой доли расходов таких трудящихся.
СПРАВКА! Более 10 лет назад понятие полевых условий и полевого довольствия было раскрыто в «Положении о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах», утвержденном Постановлением Министерства труда РФ № 56 от 15 июля 1994 года, ныне утратившем силу.
Расшифровать понятие полевых условий можно, исходя из данных, приводимых в законодательстве. Рассмотрим их основные критерии:
ВАЖНО! Критерии эти условны, их перечень открыт, его дозволено утверждать предприятиям самостоятельно в соответствии с собственными потребностями, отражая в своей внутренней учетной политике.
Чем регламентируются полевые работы
Полевые работы с точки зрения закона представляют собой особые условия труда. Это обстоятельство непременно должно отражаться при заключении трудовых отношений, то есть прописываться в трудовом договоре. Там должно быть отмечено, что условия труда являются полевыми и предусмотрен порядок начисления и выплаты этой компенсации.
Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые. Допускается также издание специального Положения о полевых работах.
Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.
Какие средства возмещает полевое довольствие
Трудовой кодекс обязывает работодателя обеспокоиться возмещением следующих затрат персонала в полевых условиях:
Вопрос: Облагаются ли выплаты полевого довольствия страховыми взносами? Включается ли размер полевого довольствия в расчет по страховым взносам?
Посмотреть ответ
Какие работодатели должны выплачивать полевое довольствие
До 2009 года, когда утратило силу выше упоминавшееся Положение № 56, полевое довольствие могло быть начислено только узкому профессиональному кругу, занимавшемуся геолого-разведочной или топографо-геодезической деятельностью.
С 17 июля 2009 года отмена этого Положения распространила требование Трудового кодекса относительно выплаты полевого пособия на все виды деятельности, если они подпадают под критерии полевого характера работ, что зафиксировано в правоустанавливающих документах (прежде всего, трудовом договоре).
Кому не положено полевое довольствие
Данные компенсации не будут начисляться сотрудникам, которые:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сотрудникам, заболевшим во время полевых работ, полевое довольствие продолжает выплачиваться.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ выплата работодателем полевого довольствия в размере, превышающем 700 руб. за каждый день нахождения работника в полевых условиях?
Посмотреть ответ
Внутренние нормы полевого довольствия
Ориентируясь на определенный размер данных выплат, компания разрабатывает собственные («внутренние») нормы. Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:
Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.
Можно закрепить нормы полевого довольствия по-разному:
К СВЕДЕНИЮ! Чем корректнее обоснованы нормы полевого довольствия, тем меньше риск внимания к ним налоговых органов.
Особенности выплаты полевого довольствия
Особый характер полевых работ диктует и нюансы компенсационных выплат. Так, например, до отъезда и начала работ нельзя с точностью предугадать, в какую сумму выльются компенсируемые расходы. Между тем средства должны быть на руках у сотрудников до начала работ, так как многие расчеты потребуется производить предварительно. Выход нашелся в использовании механизма дачи средств «под отчет»:
ВАЖНО! Являясь компенсацией, выплата полевого довольствия не входит в заработную плату сотрудника. С точки зрения бухгалтерии, это расходы по обычным видам деятельности.
Полевое довольствие: кому полагается?
polevoe_dovolstvie_komu_polagaetsya.jpg
Похожие публикации
Полевое довольствие (ПД) полагается работникам, если их трудовая деятельность осуществляется не в комфортном офисе, а в сложных полевых условиях – без бытовых удобств, вне обустроенного рабочего места, за пределами населенных пунктов городского типа. С 2019 года установлен предельный размер такой выплаты, не облагаемый НДФЛ.
Выплаты полевого довольствия: за что полагаются
В ныне действующих нормативных документах нет определения, что такое «полевое довольствие», хотя этот термин встречается в российском законодательстве. Например, в ст. 168.1 Трудового кодекса РФ он упоминается, как один из видов расходов, которые возмещаются сотруднику за счет работодателя. Из содержания статьи следует, что его выплачивают как компенсацию издержек, которые связаны с проживанием работника вне его постоянного местожительства, если это вызвано характером выполняемой работы.
Более подробное определение полевого довольствия имелось в постановлении Минтруда РФ № 56 от 15.07.1994 года, которое сейчас упразднено. В нем говорилось, что ПД компенсирует работником повышенные расходы при работе в полевых условиях, то есть когда их быт и труд не обустроен, а трудовая деятельность ведется за пределами населенных пунктов городского типа. Несмотря на то, что полевое довольствие в 2020 году нигде не определено, на указанное устаревшее постановление можно ориентироваться, чтобы понять суть данной выплаты.
Главная особенность ПД – работник получает эту компенсацию за самостоятельное обустройство своих бытовых и трудовых условий в месте, где ему приходится работать. Если, например, при вахтовом режиме труда обустройством места работы, проживания, организацией питания и прочими вопросами занимается работодатель, то в полевых условиях их решением занимается сам сотрудник. Так, он может купить себе палатку, специальное снаряжение, продукты питания, настроить и оплатить мобильную связь, интернет и т.д. Расходы, необходимые ему для выполнения работы и нормальной жизнедеятельности, компенсируются работодателем. В частности, ПД получают геологи, геодезисты, археологи, представители других специальностей, вынужденные трудиться в полевых условиях.
Какие именно возмещаются расходы, и в каких объемах, фиксируется либо в локальных нормативных актах предприятия (например, коллективном договоре или Положении о ПД), либо в трудовом договоре с «полевым» работником. Максимального и минимального размера полевого довольствия отечественное законодательство не содержит. Вопрос о величине и порядке выплаты ПД решается работодателем.
Размер полевого довольствия в 2020 году, не облагаемый НДФЛ
Федеральный закон № 381 от 30.10.2018 внес поправку в ст.217 Налогового кодекса РФ, где перечислены все виды денежных поступлений, освобождаемых от уплаты налога на доходы физического лица (НДФЛ). Законодатели определили максимальный размер ПД, не облагаемый подоходным налогом – 700 рублей в сутки. То, что превышает эту сумму, является налогооблагаемой базой. С нее удерживается НДФЛ в процентных соотношениях (ставках), установленных ст.224 НК РФ.
Новое правило стало действовать с января 2019 года. Ранее, независимо от размера полевого довольствия, НДФЛ с него не удерживался. Но теперь правила изменились. Как рассчитывается налог с полевого довольствия, рассмотрим на примерах.
Пример
Геолог Зверев выехал в разведывательную экспедицию на два месяца (60 дней). После возвращения ему было выплачено полевое довольствие в размере 39 000 рублей (650 руб. х 60 дней). Так как суточная выплата ПД не превышала 700 руб., он получил общую сумму довольствия без вычета подоходного налога.
Другой пример
Археолог Герасимов выехал к месту археологических раскопок сроком на 40 дней. За этот период работы в полевых условиях он получил ПД в сумме 32 000 рублей (800 руб. х 40 дней). Поскольку ежедневное суточное довольствие Герасимова превысило допустимый, не облагаемый налогом размер, НДФЛ он заплатит. При ставке 13% он будет рассчитываться так:
Таким образом, Герасимов заплатит с полевого довольствия НДФЛ в размере 520 рублей.
Платятся ли с полевого довольствия страховые взносы
Согласно пп.2 п.1 ст.422 Налогового кодекса РФ, денежные средства, возмещаемые работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами. Так как полевое довольствие – одна из форм таких компенсационных выплат сотрудникам, страховые взносы с него не платятся.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Полевое довольствие что это такое
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Сотрудники организации работают вахтовым методом. Трудовыми договорами и положением о вахтовом методе работы работникам предусмотрено возмещение полевых хозяйственных расходов (полевого довольствия). Иных документов, устанавливающих порядок возмещения полевых хозяйственных расходов, в организации не имеется. Локальный акт, устанавливающий систему оплаты труда, в организации отсутствует. Возмещение полевых хозяйственных расходов осуществляется на основании распоряжения работодателя и включает в себя, как правило, возмещение расходов по проезду и проживанию к месту полевых работ.
Является ли возмещение полевых хозяйственных расходов (полевого довольствия) выплатой за выполнение работниками трудовых обязанностей с учетом того, что системой оплаты труда организации данная выплата не предусмотрена и работникам установлен вахтовый метод работы?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Денежные выплаты в целях возмещения полевых хозяйственных расходов (полевого довольствия) не являются вознаграждением за выполнение работниками трудовых обязанностей, то есть не включаются в состав заработной платы.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Иванова Инна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter