Почта внп что это
Пришло почтовое извещение с пометкой ВНП: что это такое?
Извещение о заказном письме, пришедшем в почтовое отделение, всегда вызывает тревогу. Если только получатель сам не ожидает каких-либо важных документов. Ведь такое послание обычно содержит серьезный официальный документ. И совершенно не ясно, какие вести он принесет.
Сразу нужно обратить внимание на отправителя. Если в этой графе указано – ВНП, то дело придется иметь с налоговой службой. Поэтому будет полезным найти в извещении пометку о весе отправления. 17 граммов указывают на то, что в конверте лежит один лист форматом А4. 
ВНП расшифровывается, как выездная налоговая проверка. То, что они дали о себе знать письмом, уже вызывает облегчение. Обычно налоговики появляются, как снег на голову, и их визит может доставить множество неприятных моментов. Но впадать в панику еще преждевременно.
С недавнего времени полномочия выездной комиссии значительно расширились. И они по самую макушку завалены работой, в том числе исключительно только бумажной. Поэтому письмо может содержать лишь отчет о проделанной плановой проверке ваших деклараций.
Гадать на кофейной гуще не стоит. Нужно посетить почтовое отделение и получить заказное письмо. Это действие ни к чему не обязывает. Но еще следует знать, что наказания за игнорирование послания наступить по закону не может. Поэтому получатель волен сам выбирать, что ему лучше делать.
В письме может быть приглашение посетить налогового инспектора для разъяснения некоторых непонятных моментов. Обычно такое происходит после дорогостоящей покупки. Например, автомобиля или недвижимости. Такие сделки всегда отслеживаются налоговой службой.
Представитель налоговой поинтересуется происхождением денег на покупку, поскольку данные о официальных ваших доходах могут расходиться с вашими возможностями. И если источник финансов на новое приобретение еще не облагался налогами, то будет предложено их уплатить. И скорее всего вместе со штрафом за их сокрытие. 
Еще нужно обратить внимание на форму вызова в налоговую инспекцию. Если это приглашение, то можно не идти. Но после этого можно дождаться вызова и на допрос, который проигнорировать уже не получится. Обычно инспектору требуется всего лишь письменный ответ. Поэтому лучше хорошо подготовиться и составить его, чем тратить время и нервы на личную встречу.
Просто отписаться не получится. Все доводы обязательно подтверждаются прикрепленными копиями документов (чеки, договора и другое). И желательно все это иметь в наличии.
Выездная налоговая проверка
Любой бизнес подконтролен государственным органам. Налоговая проверка предусматривает контроль соблюдения налогового кодекса, то есть качественное выполнение предпринимателями функций налогоплательщика. Одной из форм такого контроля является выездная проверка.
Признаки выездной налоговой проверки (ВНП)
НК РФ не дает определения ВНП, в ст. 89 можно выделить комплекс признаков, по которым ее можно квалифицировать именно так:
СПРАВКА! Если у проверяемого отсутствует территория, где он может принять ревизоров, например, деятельность осуществляется в жилом помещении или на базе частного владения, проверку придется провести на базе ИНФС.
Какими бывают ВНП
В зависимости от соответствия графику, выездные проверки могут быть отнесены к:
В зависимости от характера предмета проверки можно выделить:
Полная классификация выездных налоговых проверок показана ниже:
Лимиты для проверяющих
НК запрещает налоговикам:
Как это будет происходить?
Этапы выездной проверки не определены НК, однако, они вытекают из самой логики процесса. Рассмотрим все этапы ВНП подробнее.
Схематично:
1. Включение в план
ИНФС выбирает «счастливчиков», которым вскоре предстоит прием «гостей в галстуках». Выбираются они не случайным путем, а исходя из результатов их камеральных проверок: придут к тем, кого можно подозревать в неточностях соблюдения НК. Поводом для включения в план может быть и информация из внешних кругов: от других госорганов, жалоб юридических или физических лиц.
2. Разработка программы
Для каждого проверяемого налоговики разрабатывают индивидуальный «сценарий» ВНП, в соответствии с которым выбираются:
На этом этапе определяется, какого рода информацию надо найти, чтобы она послужила подтверждением имеющихся подозрений, а также предварительно предполагается, нужно ли будет приглашать экспертов, правоохранителей, переводчиков и т.п.
3. Оформление назначения
Руководитель ИНФС или его заместитель подписывает назначение ВНП с обязательными пунктами:
ВАЖНО! Если хотя бы 1 пункта будет недоставать, это повод оспорить законность проверки и ее результаты.
4. Проведение непосредственно проверки
В ходе ВНП налоговики ищут подтверждение и доказательства правонарушения по НК, которое они предположили в ходе предпроверочной подготовки. Для этого они вправе производить следующие процедуры в любом комплексе:
5. Выписка справки
Окончание ВНП знаменуется составлением документа по форме 1165010 – справки о том, что проверка была проведена в указанные сроки. Дата выписки справки является той точкой, от которой идет отсчет двухмесячного срока, выделяемого законом для составления акта. Справка дается на руки проверяемому.
6. Оформление акта о результатах ВНП
Ст. 100 НК четко регламентирует этот этап проверки. В акте об окончании выездной проверки обязательны следующие данные:
Приложением к акту будут документальные подтверждения обнаруженных фактов.
К СВЕДЕНИЮ! Если в доказательной документации содержится охраняемая законом тайна или персональные данные физлиц, то вместо таких документов прилагаются заверенные ИНФС выписки из них.
7. Возможность оспорить результаты
Налогоплательщик может не согласиться с выводами акта. Для этого он в письменном виде должен предоставить свои возражения в налоговую, для чего ему дается 15 дней. Возражения будут рассмотрены, а предприниматель приглашен для участия в их оценке и сверке с материалами проверки (это произойдет в течение 10 дней, возможно продление максиму на месяц).
8. Вынесение итогового решения
Если факты нарушения установлены и доказаны, руководитель налоговой выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. В результате предприниматель получит штраф, не исключающий выплату недоимок по налогам.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Теоретически решение может быть и об отказе в привлечении к ответственности. Но практически выездная проверка всегда дает результат. Предпроверочная работа инспекторов гарантирует небеспочвенность возникших подозрений. К вам пришли – значит, что-то найдут.
Это решение набирает законную силу через декаду после вручения проверяемому.
9. Апелляция
Налогоплательщик может в течение 10 дней (до вступления решения в силу) опротестовать его в вышестоящих налоговых органах полностью или частично.
Обязанности проверяемого
Попавший под ВНП предприниматель должен обеспечивать ревизорам возможность для ознакомления с документацией и не препятствовать в других мероприятиях.
Рекомендуем также изучить в Интернете:
Письмо ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622@ «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»
Новый вид ВНП и вызов на рабочую группу в налоговую: как реагировать
В последнее время нашим клиентам приходит большое количество разных требований, запросов и уведомлений из налоговой. Налоговики пишут их, кто во что горазд. Работы им добавилось из-за системы «АСК НДС-2», которая выдает им большой массив информации по налогоплательщикам.
Поначалу мы просто удивлялись тому, какие разные информационные запросы пошли у налоговиков. Но время шло, объем требований, которые мы проанализировали, увеличился, и у нас уже сложилась определенная система оценки этой работы налоговиков с вариантами реагирования.
Вот недавний пример: клиент прислал на оценку уведомление. Мы этот документ, составленный налоговиками со ссылкой на пп.4 п.1 ст. 31 НК РФ для себя назвали: «пример «добровольного принуждения» доплаты в бюджет».
Цитата из этого уведомления:
«Вы приглашены на заседание Рабочей группы по рассмотрению деятельности налогоплательщиков – участников схем сомнительных операций, установленных с использованием «АСК НДС-2».
Мы предложили клиенту сходить с ним в налоговую, чтобы узнать, сколько и чего налоговая имеет на этого налогоплательщика. Эта «разведка боем» и добытая информация была не напрасной, выработали для клиента план действий.
Запомните: главная цель вашего похода по такому или другому требованию в налоговую – узнать, что от вас хотят, что на вас есть и размер суммы, которую накопали на вас налоговики.
Одному нашему клиенту на таком заседании Рабочей группы предложили стандартную опцию — «добровольно» доплатить в бюджет, но он отказался и в план выездных проверок, несмотря на все высказанные в его сторону угрозы его так и не включили. Прошло уже четыре месяца…
Важно: идти или не идти на такие заседания Рабочих групп в ИФНС – это дело добровольное и субъективное. Не пойдете – никаких санкций не последует, пойдете – будете знать больше.
Если вы решили пойти в налоговую (с юристом или без), то на вопросы налоговиков отвечайте только по теме уведомления, никаких документов не предоставляйте. Если вопросы покажутся провокационными, либо не понравятся вам по какой-то другой причине, то можете на них не отвечать. В любой момент вы имеете право прервать эту встречу. Вам ничего за это не будет. Ваши действия, как и действия налоговиков не регламентированы Налоговым кодексом, так что вы с точки зрения закона абсолютно на равных.
Во время встречи вы можете, к примеру, внезапно вспомнить, что забыли дома выключить утюг. Извинитесь, вежливо попрощайтесь и спокойно уходите. В любом случае с такой встречи вы уйдете с большей информацией о том, что у налоговиков на вас есть.
Что я имею в виду? Первыми львиную долю решений о назначении такой ВНП получили строительные организации. Как многие из нас знают (и налоговики тоже), строители не могут работать без определенных схем. Можно смело приходить к любому из них и доначислять. На строителях налоговики потренировались и сегодня под тематическую проверку стали попадать компании, у кого системой «АСК НДС-2» были выявлены большие разрывы по НДС. Как проводятся эти проверки, в чем их особенность и чего ожидать от налоговиков – нам всем предстоит узнать это более конкретно и подробно в самое ближайшее время.
Но сейчас уже отчетливо ясно одно – бизнесу пришло время принимать ответные меры. Те, кто не оценивает новые налоговые тренды и не примет правильных ответных мер – исчезнет с рынка навсегда. Помните об этом.
УСПЕЙТЕ ДО НГ!
Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.
Пришло почтовое извещение с пометкой ВНП: что это такое?
Извещение о заказном письме, пришедшем в почтовое отделение, всегда вызывает тревогу. Если только получатель сам не ожидает каких-либо важных документов. Ведь такое послание обычно содержит серьезный официальный документ. И совершенно не ясно, какие вести он принесет.
Сразу нужно обратить внимание на отправителя. Если в этой графе указано – ВНП, то дело придется иметь с налоговой службой. Поэтому будет полезным найти в извещении пометку о весе отправления. 17 граммов указывают на то, что в конверте лежит один лист форматом А4.
ВНП расшифровывается, как выездная налоговая проверка. То, что они дали о себе знать письмом, уже вызывает облегчение. Обычно налоговики появляются, как снег на голову, и их визит может доставить множество неприятных моментов. Но впадать в панику еще преждевременно.
С недавнего времени полномочия выездной комиссии значительно расширились. И они по самую макушку завалены работой, в том числе исключительно только бумажной. Поэтому письмо может содержать лишь отчет о проделанной плановой проверке ваших деклараций.
Гадать на кофейной гуще не стоит. Нужно посетить почтовое отделение и получить заказное письмо. Это действие ни к чему не обязывает. Но еще следует знать, что наказания за игнорирование послания наступить по закону не может. Поэтому получатель волен сам выбирать, что ему лучше делать.
В письме может быть приглашение посетить налогового инспектора для разъяснения некоторых непонятных моментов. Обычно такое происходит после дорогостоящей покупки. Например, автомобиля или недвижимости. Такие сделки всегда отслеживаются налоговой службой.
Представитель налоговой поинтересуется происхождением денег на покупку, поскольку данные о официальных ваших доходах могут расходиться с вашими возможностями. И если источник финансов на новое приобретение еще не облагался налогами, то будет предложено их уплатить. И скорее всего вместе со штрафом за их сокрытие.
Еще нужно обратить внимание на форму вызова в налоговую инспекцию. Если это приглашение, то можно не идти. Но после этого можно дождаться вызова и на допрос, который проигнорировать уже не получится. Обычно инспектору требуется всего лишь письменный ответ. Поэтому лучше хорошо подготовиться и составить его, чем тратить время и нервы на личную встречу.
Просто отписаться не получится. Все доводы обязательно подтверждаются прикрепленными копиями документов (чеки, договора и другое). И желательно все это иметь в наличии.
Выездная налоговая проверка: суть, прохождение, срок, подготовка, сопровождение и обжалование решения
Выездная налоговая проверка (ВНП) представляет собой вид надзорной деятельности ФНС России. Выездная налоговая проверка направлена на выявление нарушений в работе различных организаций и предприятий. В данном случае ВНП осуществляется с выездом по месту нахождения организации. Проводятся надзорные мероприятия только в соответствии с решением руководителя налогового органа ФНС.
Что такое выездная налоговая проверка?
Налоговый кодекс РФ не предусматривает конкретного определения понятия «выездная налоговая проверка». Определить суть данного надзорного мероприятия можно, рассмотрев ряд характерных признаков:
Таким образом, выездная налоговая проверка является формой контроля со стороны уполномоченных руководством ФНС России лиц, направленной на выявление нарушений в сфере исчисления и уплаты налогов в установленные законом сроки.
Определяя суть выездного налогового контроля, нужно обозначить положения, определяющие то, что должные лица делать не вправе.
Какой бывает выездная налоговая проверка?
Выездная проверка назначается согласно сведениям, имеющимся у ФНС России, анализ которых позволяет разработать план контрольных мероприятий и определить их временные рамки. За основу берутся материалы камеральной и предыдущей работы на местах.
По характеру проведения и количеству проверяемых налогов, определяется несколько видов контрольных мероприятий по месту нахождения плательщика:
В данном случае надзорные меры принимаются согласно установленному ежеквартальному плану. Он утверждается руководством на основании ранее полученных сведений.
Здесь организация контрольных мероприятий осуществляется по инициативе вышестоящих или правоохранительных органов, то есть в исключительных случаях, когда ситуация требует провести анализ документации той или иной компании.
В ходе такой проверки анализируется система уплаты и начисления всех налогов и сборов, которые компания должна уплачивать в связи со своей деятельностью. План мероприятий предусматривает общие формулировки, акцентируя внимания на такой цели проверки, как оценка правильности начисления и своевременной уплаты установленных платежей.
Этот вид предусматривает конкретное определение проверяемых платежей. Выбор налогов и сборов осуществляется должностным лицом. План мероприятий в этом случае должен содержать четко определенный предмет. Например, «проверка правильности исчисления налога на прибыль организации, НДФЛ, единого социального налога».
Характер проверки определяется конкретной ситуацией. Выездная налоговая проверка компаний, предприятий и иных организаций обязательное мероприятие, а в некоторых ситуациях необходимое для контроля над устранением выявленных нарушений.
Основания для проведения выездной налоговой проверки
Причины, по которым проводится выездная налоговая проверка, не установлены законом. Они формируются на практике, с учетом особенностей деятельности предприятий и организаций. Однако условно основания для назначения контрольных мероприятий можно разделить на две группы: практические и законные (решение руководителя ФНС России).
Первая группа предусматривает такие ситуации, при которых показатели деятельности организации вызывают сомнения у налоговых органов.
Относят к ним следующее:
Когда нагрузка ниже установленных критериев больше чем на 10%, компания попадает в зону риска. Чтобы не спровоцировать контрольные меры со стороны ФНС России, нужно следить за показателями, на которые ориентируется служба согласно Приложению № 3 к Приказу ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года.
Нередко размеры вычетов превышают общий размер уплаченного НДС. Именно этот факт привлекает налоговую службу. Когда показатель доходит до 89%, выездная проверка юридических лиц становится неизбежным мероприятием. При этом ориентироваться налогоплательщикам не на что, данных в публичном доступе нет. Единственный источник статистических сведений – газета «Учет. Налоги. Право».
Если оплата труда в компании имеет показатель ниже среднего по отрасли на 10% и более, то это признак ведения бухгалтерии с нарушениями, уклонения от НДФЛ. Средние показатели зарплаты можно увидеть в публикуемых сведениях от Росстата.
Если предприятия не приносит прибыль или работает в «минус», то оно попадает под надзор ФНС России. Риск выездной налоговой поверки очень велик. Если убыточность сочетается с одним из критериев, представленных выше, то проведение контрольных мероприятий гарантировано.
Здесь сравнивается текущий и предыдущий период. Если расходы по росту превышают доходы, то проверки также не избежать.
Здесь речь идет о попытках получить необоснованную налоговую выгоду. ФНС России в первую очередь проверяет этот аспект. Обстоятельства этого рассмотрены в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 года.
Камеральные проверки предусматривают получение пояснений со стороны налогоплательщика, если выявлены какие-либо нарушения. Происходит этот процесс посредством официальной переписки, направления запроса по почте.
Если организация игнорирует такие письма, то это может стать основанием для проведения проверки непосредственно в месте ее нахождения.
Но многие думают, что если занять позицию «я никого не вижу, значит и меня никто не видит», то проблема уйдет. Однако, это не так. Вы действительно можете тянуть время, пока бюрократический аппарат приходит в действие. Но в итоге, последствия будут гораздо плачевнее.
Таким образом, нарушения или несоответствия, выступающие основаниями для контрольных налоговых мероприятий, касаются непосредственно деятельности налогоплательщиков и правильности исполнения ими требований НК РФ.
Выездная налоговая проверка — решение о проведении
Согласно статье 89 НК РФ выездная налоговая проверка ООО, АО и иных организаций, независимо от формы, проводится только на основании решения руководителя ФНС России.
Даже при наличии представленных выше обстоятельств, которые выступают прямой причиной для контрольных мероприятий, при отсутствии этого документа их проведение невозможно.
Решение о выездной проверке налоговой инспекции выносится по месту нахождения юридического или физического лица, в случае если надзорные меры направлены на отдельное подразделение или филиал, то непосредственно по его адресу.
Когда речь идет о крупных компаниях, то проверку осуществляет только тот налоговый орган, который ставил субъект на учет.
В соответствии с положениями НК РФ решение руководителя налогового органа должно содержать в себе ряд обязательных сведений:
Форма документа утверждается федеральным органом, уполномоченным осуществлять контроль и надзор по вопросам налогов и сборов.
Порядок проведения выездной налоговой проверки
Выездная налоговая проверка предусматривает совершение ряда контрольных мероприятий в месте нахождения налогоплательщика. Это необходимо, чтобы проверить имеющуюся документацию по предмету анализа – порядку исчисления и уплаты налогов в конкретной организации.
Основные процедуры
Каждое мероприятие, реализуемое при проведении выездной проверки, регламентируется Налоговым кодексом РФ. К ним относят следующее:
С помощью данного мероприятия проводится проверка достоверности сведений, полученных от налогоплательщика. Также инвентаризация может помочь выявить дополнительные обстоятельства.
Сотрудник налоговой инспекции имеет право осмотреть любое помещение, склад или территорию, которые используются плательщиком для реализации своей деятельности, получения дохода или содержания принадлежащих объектов.
Инспектор может также потребовать у налогоплательщика любые документы, которые необходимы для проверки. Также он имеет право самостоятельно запрашивать сведения у иных органов для подтверждения информации.
Данное мероприятие направлено на получение документов и предметов от налогоплательщика для дальнейшей проверки сведений.
Привлечение эксперта осуществляется в исключительных случаях. Сотрудничество происходит на договорной основе. Нередко экспертные действия связаны с оценкой показателей работы организации, бухгалтерией и отчетностью.
К этому мероприятия привлекаются свидетели, которые могу владеть информацией, необходимой для достижения достоверного результата проверки.
Налоговые органы без ограничений могут вызывать физических лиц для получения сведений по вопросам проводимой проверки.
Если в ходе проверки были выявлены обстоятельства, влияющие на ход проверочных мероприятий, то они могут входить в заключение, а позже в документированный результат выездной проверки.
Это мероприятия осуществляется при необходимости поверки документов на другом языке, либо когда субъектом выступает иностранное лицо.
Требования по выездным проверкам должны осуществляться не только со стороны налогоплательщиков, но и должностных лиц, осуществляющих контрольные меры.
Сроки прохождения выездной налоговой проверки
Прохождение налоговой проверки для юридических лиц занимает конкретно установленный срок. Как было указанно ранее, период проведения контрольных мероприятий в части налогообложения составляет 2 месяца. Если выездная проверка ИФНС носит самостоятельный характер, то срок сокращается до 1 месяца.
Порядок выездной налоговой проверки допускает продление сроков дом 4 и 6 месяцев. Это возможно в следующих случаях:
При этом выездная проверка не может превышать 3 года, несмотря на возможность продления этого периода.
Исчисление срока проверки осуществляется со дня вынесения решения руководством ФНС. Завершающей является дата составления справки о проделанной работе.
Законом также предусмотрено приостановление срока проверки. Это допускается при следующих обстоятельствах:
Задержка сроков со стороны налогоплательщика (несвоевременное предоставление документов, ограничение доступа к объектам) может рассматриваться как препятствование проведению выездной проверки ФНС.
Результаты налоговой проверки — справка по форме КНД 1165010 и акт по ВНП по форме КНД 1160098
Проведение выездной налоговой проверки завершается составлением справки по форме КНД 1165010. Документ отражает предмет анализа и сроки контрольных мероприятий. Справка передается в последний день проверки налогоплательщику, либо его представителю. Дата составления документа – день окончания работы налогового инспектора.
Справка также необходима для обозначения начального срока вынесения окончательного решения по проверке. Практические мероприятия не последний этап работы налоговой инспекции, далее необходимо проанализировать полученные сведения и составить итоговый документ. На это отводится отдельное количество времени.
В соответствии со ст. 100 НК РФ результаты фиксируются в акте выездной проверки по форме КНД 1160098. На его оформление отводится 2 месяца со дня получения налогоплательщиком справки.
Такой документ выездной налоговой проверки составляется при любых обстоятельствах, независимо от того, выявлены нарушения или нет.
Акт согласно положениям закона должен включать в себе ряд обязательных сведений, к которым относят:
К акту должны прилагаться документы, которые подтверждают нарушение законодательства. При этом ранее предоставленные бумаги со стороны налогоплательщика не являются приложением к нему.
Когда речь идет о сведениях, составляющих государственную, налоговую, коммерческую тайну, то их необходимо прилагать к акту только в виде заверенных ИФНС выписок.
Плательщик налогов может подать возражения на акт, дать пояснения относительно рекомендаций и предложений сотрудника ФНС России. Сделать это допускается не позже 15 рабочих дней с момента получения документа.
Вынесение решения по результатам выездной налоговой проверки
По итогу проверки должное лицо подводит итог и формулирует соответствующие выводы. Если были выявлены нарушения законодательства, то налоговый орган, анализируя имеющиеся сведения, выносит одно из возможных решений:
Поскольку решение по результатам проверки так же, как и при ее назначении, выносится руководителем ФНС России (в некоторых случаях его заместителем), то потребуется изучение нескольких документов:
При этом исследование материалов должно помочь дать ответы на ряд вопросов, поставленный перед руководителем ИФНС при принятии решения:
Налоговый орган учитывает наличие смягчающих или полностью исключающих вину обстоятельств.
Решение должно быть принято в течение 10 дней. Срок отсчитывается сразу после истечения 15 дней для подачи возражений. Далее налоговый орган уведомляет плательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки. При этом его участие необязательно, так он может приехать лично, либо назначить представителя.
После вынесения решения плательщику дается 10 дней на обжалование. Срок отсчитывается с момента непосредственного получения документа. После истечения указанного периода решение вступает в законную силу.
Выездная налоговая проверка: обжалование решения ВНП
Плательщик, ставший субъектом проверки, может подать апелляционную жалобу на решение налоговой службы о привлечении его к ответственности.
Для этого необходимо соблюсти установленный срок обжалования, который составляет 10 дней, и определиться с органом для направления обращения: вышестоящая инстанция ИФНС или суд.
Второй вариант применим, когда не сработал первый.
Подача жалобы требует обоснования позиции. Недостаточно выразить возражение по пунктам решения налогового органа, потребуется привести доказательства того, что выявленные нарушения не существовали, либо не требуют применения принудительных мер. Прилагаемые материалы должны быть более содержательными, чем те, что сформированы по итогу проверочных действий.
В этом вам может помочь наша юридическая фирма. У юристов компании огромный опыт в защите прав бизнесменов при проведении выездной налоговой проверки.
Характерные нарушения
Нельзя точно определить перечень нарушений, которые могут быть выявлены в ходе проверки в месте нахождения компании. Однако практика, сложившаяся за долгие годы, анализ материалов, установленные факты привлечения к ответственности, — все это позволяет рассмотреть несколько самых распространенных примеров:
Проявляется такое нарушение различными способами. Налогоплательщик может скрыть часть доходов от реализации или кредитной задолженности или необоснованно уменьшить стоимость отчуждаемого имущества, если такая сделка носит безвозмездный характер. В большинстве случаев эти нарушения касаются налога на прибыль организации, НДС и НДФЛ.
Налог на доход является предметом большинства нарушений. Распространенными вариантами выступают неправомерные действия при исчислении и уплате НДФЛ с заработной платы, а также при реализации имущества, если речь идет о физических лицах.
Здесь речь идет о попытки сократить сумму налога на прибыль, которая рассчитывается путем вычета затрат из полученного дохода. Чем меньше эта разница, тем ниже налог. В данном случае осуществляется сокрытие фактических полученной прибыли.
Здесь также нарушаются правила относительно предельной суммы дохода, достижение которой не позволяет предприниматель платить налоги по данному льготному режиму с заниженной ставкой.
Речь идет о декларациях, ответах на запросы, объяснениях и иных сведениях, которые обязательны к передаче в ИФНС. Такие действия также могут считаться правонарушением.
Полной сводный перечень характерных нарушений, которые выявляются путем проведения проверок на местах, можно найти на сайте «Шмелева и Партнеры».
Скачать и посмотреть документы можно по ссылкам:
Меры ответственности за нарушение налогового законодательства РФ
Если было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, то необходимо определить ее вид, в чем поможет состав правонарушения.
К налоговой и административной ответственности в рамках НК РФ лицо может быть привлечено непосредственно налоговой службой. Ее должные лица наделены этими полномочиями на законодательном уровне.
Законом определяется три вида ответственности, к которой может быть привлечен плательщик при выявлении в его работе нарушений НК РФ:
Это нарушения Налогового кодекса РФ, ответственность за которые находится исключительно в компетенции ИФНС.
По результатам проверки, которые выступают основанием решения службы, лицу назначаются меры принуждения согласно ст. 101 НК РФ.
Освободиться от ответственности в этом случае можно только при истечении срока давности, либо установлении факта отсутствия вины.
Этот вид применяется к должностным лицам и руководству компании, которая подвергалась проверке. То есть помимо налоговых мер принуждения, в соответствии с НК РФ и КоАП РФ конкретные лица в организации привлекаются к административной ответственности. Решение принимает либо вышестоящий налоговый орган, либо суд.
В ситуации, когда действия лица имеют состав преступления, налоговая служба не может принять решение о привлечении его к ответственности. Потребуется передача материалов в правоохранительные органы, которые проведут проверку и возбудят уголовное дело в случае подтверждения нарушений.
Обстоятельства, которые вынуждают налоговый орган отказаться от мер ответственности
Первый вариант, как было указано выше, — срок давности, составляющий 3 года. Его исчисление осуществляется двумя способами:
Второй вариант – обстоятельства, который полностью исключают вину плательщика. Относят к ним следующее:
Закрепляются данные понятия в статьях 111 и 113 Налогового кодекса РФ и обязательны для ИФНС РФ при принятии решения по результатам проверки.
Санкции, предусмотренные за налоговые правонарушения, варьируют. Предусматривается денежное взыскание в сумме от 1 000 рублей до нескольких сотен тысяч. Наказание в виде штрафа установлено НК РФ и КоАП РФ.
Административная ответственность предусматривает более крупные суммы взысканий. По УК РФ налоговые преступления влекут за собой не только штрафы, но и иные виды наказаний: обязательные работы, арест, лишение свободы.
Выездная налоговая проверка — подготовка и прохождение
Поскольку налоговые органы могут прийти на порог организации без предупреждения, к этому всегда нужно быть готовым любому руководителю.
Нет компании, в которой ИФНС РФ не найдет нарушений, но характер и степень тяжести могут повлиять на результат надзорных мероприятий и решение руководства службы.
В то время, когда проходит выездная налоговая проверка, лучше иметь юриста, с опытом прохождения проверок, в штате или нанять юриста на юридическое сопровождение в период прохождения проверки.
Таким образом, вы можете избежать множества проблем и получить положительное решение по итогам проведения ВНП.
При подготовке к возможной выездной налоговой проверке, необходимо обратить внимание на следующие аспекты:
Нередко крупные компании ведут отчетность небрежно. Встречаются неподписанные документы, правильные и «неправильные» ведомости, счета, акты сверок.
Эти материалы должны быть либо хорошо спрятаны, либо исключены совсем. Кроме того, с 2016 года любое фото такого документа, сделанное сотрудником ИФНС РФ при проведении проверки, станет доказательством нарушения, даже если в итоге эта бумага окажется уничтоженной.
Нужно объективно оценивать, во сколько обойдется тот или иной обход налога, если проверяющий выявит это. Иногда дешевле соблюсти предписания НК РФ, чем попытаться его нарушить.
Наличие такого документа позволит сократить риски утечки информации в случае опроса сотрудников. Коммерческой тайной могут быть цены за услуги, клиентская база, план работы компании и так далее.
Каждая организация должна ориентироваться на особенности своей деятельности, анализировать процесс, чтобы определить примерные вопросы, которые могут встать перед сотрудником ИФНС.
Таким образом, выездная налоговая проверка осуществляется только по месту нахождения налогоплательщика и направлена на выявление нарушений законодательства в части уплаты и начисления налогов.