Проведение занятий по физической культуре и спорту патент что включает в себя
Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-11/78920 от 15.10.2019
Вопрос: О применении ПСН при проведении занятий по фитнесу с использованием трех фитнес-залов на территории одного субъекта РФ.
Согласно коду 93.13 «Деятельность фитнес-центров» раздела 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, деятельность по проведению занятий по фитнесу относится к предпринимательской деятельности по проведению занятий по физической культуре и спорту.
В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по проведению занятий по фитнесу, может применять ПСН при соблюдении требований главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса.
Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по проведению занятий по фитнесу с использованием трех фитнес-залов на территории одного субъекта Российской Федерации, может получить один патент на применение ПСН в отношении указанного вида деятельности, если законом субъекта Российской Федерации не определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса.
Если законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов, то при осуществлении предпринимательской деятельности по проведению занятий по фитнесу с использованием трех фитнес-залов, находящихся на разных территориях одного субъекта Российской Федерации, индивидуальному предпринимателю следует получить патент на применение ПСН по каждому месту осуществления указанной деятельности.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
СРОЧНО!
Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина
070000 Услуги физической культуры и спорта
│070000│ 3│УСЛУГИ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА │
│071000│ 6│ПРОВЕДЕНИЕ ЗАНЯТИЙ ПО ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЕ И СПОРТУ, │
│ │ │ПРОВЕДЕНИЕ СПОРТИВНО-ЗРЕЛИЩНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ │
│071100│ 6│Проведение занятий по физической культуре и спорту │
│071101│ 5│Проведение занятий в учебных группах, школах и│
│ │ │клубах / утренней гигиенической гимнастики │
│071102│ 0│- лечебной гимнастики │
│071103│ 6│- реабилитационной гимнастики │
│071104│ 1│- здоровья (взрослых) │
│071105│ 7│- здоровья (детских) │
│071106│ 2│- общей физической подготовки для взрослых │
│071107│ 8│- общей физической подготовки для детей │
│071108│ 3│- закаливания и зимнего плавания │
│071110│ 4│- оздоровительного бега и ходьбы │
│071111│ 0│- атлетической гимнастики │
│071112│ 5│- гимнастики у-шу │
│071113│ 0│- женской гимнастики │
│071114│ 6│- ритмической гимнастики │
│071115│ 1│- ходьбы на лыжах │
│071116│ 7│- спортивной ориентации для детей │
│071117│ 2│- спортивной ориентации для взрослых │
│071130│ 3│Проведение занятий в учебных группах и командах,│
│ │ │школах и клубах по / волейболу │
│071137│ 1│- верховой езде │
│071138│ 7│- фехтованию │
│071139│ 2│- настольному теннису │
│071140│ 8│- фигурному катанию │
│071141│ 3│- тяжелой атлетике │
│071145│ 5│- горнолыжному спорту │
│071146│ 0│- стрельбе из лука │
│071147│ 6│- велоспорту │
│071148│ 1│- парашютному спорту │
│(введен Изменением N 12/2010, утв. Приказом Росстандарта│
│от 23.12.2010 N 1072-ст) │
│(введен Изменением N 12/2010, утв. Приказом Росстандарта│
│от 23.12.2010 N 1072-ст) │
│(введен Изменением N 12/2010, утв. Приказом Росстандарта│
│от 23.12.2010 N 1072-ст) │
│(введен Изменением N 12/2010, утв. Приказом Росстандарта│
│от 23.12.2010 N 1072-ст) │
│071160│ 7│Проведение медико-восстановительных и методических│
│071161│ 2│Разработка и выдача / индивидуальных и групповых│
│ │ │рекомендаций по режиму занятий физической культурой и│
│071162│ 8│- программ занятий физической культурой и спортом │
│071163│ 3│- комплексов физических упражнений │
│071164│ 9│Обучение населения навыкам спорта и развитию│
│ │ │физических качеств / на курсах │
│071165│ 4│- в народных университетах │
│071166│ 8│- на лекциях │
│071167│ 5│- на консультациях │
│071200│ 3│Проведение спортивно-зрелищных мероприятий │
│071201│ 9│Проведение спортивных и оздоровительных мероприятий│
│ │ │для участников по / марафону │
│071203│ 3│Проведение / сеансов одновременной игры и│
│071204│ 5│- турниров по настольным играм │
│071205│ 0│- спортивных соревнований по турнирно-спортивным играм│
│071206│ 6│- спортивных праздников │
│071207│ 1│- спортивно-зрелищных вечеров и концертов │
│071208│ 7│Встречи с / выдающимися спортсменами │
│071209│ 2│- ветеранами спорта │
│071211│ 3│- тренерами команд │
│071212│ 9│- мастерами по различным видам спорта │
│071213│ 4│Показательные выступления / ведущих спортсменов │
│071214│ 7│- учащихся спортивных школ │
│072000│ 9│ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОБЪЕКТОВ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА │
│ │ │ДЛЯ НАСЕЛЕНИЯ, ПРОЧИЕ УСЛУГИ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И │
│072100│ 2│Предоставление объектов физической культуры и спорта │
│072101│ 8│Предоставление / площадок спортивных │
│072102│ 3│- теннисных кортов │
│072103│ 9│- комплексных спортивных площадок │
│072104│ 4│- полей для спортивных игр или занятий │
│072105│ 7│- катков и конькобежных дорожек │
│072106│ 5│- спортивных корпусов и залов │
│072107│ 0│- плавательных бассейнов │
│072108│ 6│- стрелковых тиров, стендов и стрельбищ │
│072109│ 1│- горноспортивных баз │
│072110│ 7│- лыжных баз │
│072111│ 2│- гребных баз │
│072112│ 8│- помещений для физкультурно-оздоровительных занятий│
│072113│ 3│- велотреков, велодромов │
│072115│ 4│- яхт-клубов │
│072116│ 0│Предоставление объектов физической культуры для│
│ │ │оздоровительного отдыха с продажей путевок на время│
│ │ │отпуска и выходного дня │
│072117│ 5│Пользование спортивными тренажерами │
│072118│ 0│Услуги фитнесс-центров │
│(введен Изменением N 12/2010, утв. Приказом Росстандарта│
│от 23.12.2010 N 1072-ст) │
│072119│ 6│Услуги аквапарков │
│(введен Изменением N 12/2010, утв. Приказом Росстандарта│
│от 23.12.2010 N 1072-ст) │
│072200│ 6│Прочие услуги физической культуры и спорта │
│072210│ 0│Услуги тренеров │
│(введен Изменением N 12/2010, утв. Приказом Росстандарта│
│от 23.12.2010 N 1072-ст) │
│072211│ 6│Услуги проводников │
│(введен Изменением N 12/2010, утв. Приказом Росстандарта│
│от 23.12.2010 N 1072-ст) │
│072201│ 1│Подготовка инструкторов физической культуры и спорта │
│072202│ 7│Создание условий до, во время и после занятий│
│ │ │физической культурой и спортом по присмотру за детьми │
│072203│ 2│Приведение в порядок одежды, обуви │
│072204│ 8│Оказание хозяйственных услуг │
│072205│ 3│Ремонт, подгонка и установка / спортивного снаряжения │
│072206│ 9│- спортивного инвентаря │
│072207│ 4│- спортивной формы │
│072208│ 4│- спортивно-технологического оборудования │
Изменения в отношении спецрежимов с 01.01.2021
Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ (далее – Федеральный закон № 373-ФЗ) в Налоговый кодекс вносятся изменения в части условий применения специальных налоговых режимов – упрощенной (УСНО) и патентной систем налогообложения (ПСНО), а также перехода с уплаты ЕНВД.
Закон согласно его ст. 5 вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (что отвечает абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения
В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять «упрощенку» организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
С 01.01.2021 положения данного подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность сообразно Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным законом.
Иными словами, предусмотрено, что названные организации вправе применять УСНО, даже если средняя численность работников в них за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Патентная система налогообложения
Кто устанавливает перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСНО?
Действующими нормами ст. 346.43 НК РФ установлено, что ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 данной статьи.
При этом законами субъектов РФ может устанавливаться дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с классификаторами ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ.
Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрено, что ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, в отношении которых не применяется данный налоговый режим.
Таким образом, с 01.01.2021 субъекты РФ будут формировать свой перечень видов деятельности для ПСНО, выбирая из предложенного в п. 2 ст. З46.43 НК РФ списка.
При этом по смыслу новых положений п. 2 и 8 ст. 346.43 НК РФ региональный законодатель вправе включать в указанный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД, с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 данной статьи.
Как изменились сами формулировки видов деятельности?
Законодатели скорректировали формулировки отдельных видов деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, запретив тем самым некоторым применяющим ПСНО сейчас делать это в 2021 году (если региональные власти не воспользуются правом расширить список, предложенный данной нормой).
Например, в отношении семи видов деятельности, связанных с ремонтом или изготовлением различных изделий, добавилась оговорка «по индивидуальному заказу населения».
В списке сейчас 63 подпункта, а будет 80. На первый взгляд кажется, что список вырос. На самом же деле существовал пп. 21, где были собраны никак не связанные между собой виды деятельности. Названный подпункт «разгребли», и часть видов ушла в отдельные пп. 66 – 80. При этом убрали такие виды, как услуги по выделке шкур животных, услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу и др.
По сути, новый вид появился только один – деятельность стоянок для ТС (пп. 65).
Приятные изменения (при условии, что субъекты «возьмут» эти виды деятельности в свои списки) ждут тех, кто занимается:
сдачей в аренду жилых и нежилых помещений.
Сравнение изменений, внесенных в перечни видов деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, на 2020 и 2021 годы
В таблице учтены изменения, внесенные федеральными законами № 373-ФЗ и от 06.02.2020 № 8-ФЗ.
Патент-2020
Патент-2021
Изменения, внесенные Федеральным законом № 373-ФЗ
ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Законами субъектов РФ можно устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ
ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ.
В частности, ПСНО применяется в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
При этом субъекты РФ вправе включать в данный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), учитывая ограничения п. 6 названной статьи
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг*;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг**;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг**;
12) ремонт жилья и других построек;
12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
18) ветеринарные услуги;
18) деятельность ветеринарная;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе
переработке маслосемян,
изготовлению и копчению колбас,
переработке картофеля
21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
21) услуги по помолу зерна, обдирке круп;
66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
21) услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
21) услуги по выделке шкур животных;
21) услуги по расчесу шерсти, стрижке домашних животных;
67) услуги по уходу за домашними животными;
21) услуги по ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий;
68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
21) изготовление валяной обуви;
69) услуги по изготовлению валяной обуви;
21) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
70) услуги по изготовлению сельхозинвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
21) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
21) изготовление и ремонт деревянных лодок;
72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
73) ремонт игрушек и подобных им изделий;
21) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
74) ремонт спортивного и туристического оборудования;
21) услуги по вспашке огородов;
75) услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по распиловке дров;
76) услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;
77) сборка и ремонт очков;
21) зарядка газовых баллончиков для сифонов,
80) услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов;
21) замена элементов питания в электронных часах и других приборах
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
36) деятельность по благоустройству ландшафта;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
41) экскурсионные услуги;
41) услуги экскурсионные туристические;
42) обрядовые услуги;
42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
43) ритуальные услуги;
43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы***;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания****;
52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
52) переработка и консервирование фруктов и овощей;
56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
56) рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
65) деятельность стоянок для транспортных средств*****
Изменения внесены Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
8) услуги в области фотографии;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
31) услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
49) оказание услуг по забою и транспортировке скота;
54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
54) растениеводство, услуги в области растениеводства;
64) животноводство, услуги в области животноводства
* К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автотранспортных средств – пп. 17 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
** Транспортные средства – автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили. Не относятся к ТС прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (пп. 20 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
*** ПСНО не применяется, если площадь торгового зала более 150 кв. м – пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
**** ПСНО не применяется, если площадь зала обслуживания посетителей более 150 кв. м – пп. 4 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
*****Стоянки для ТС – площади, используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки ТС, а также по хранению ТС (за исключением штрафных стоянок). Площадь стоянки для ТС – общая площадь стоянки, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (пп. 18, 19 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
В каких случаях ПСНО не применяется?
В новой редакции излагается п. 6 ст. 346.43 НК РФ, согласно которому патентная система не применяется в отношении:
1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6) услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Какие ограничения для применения ПСНО могут устанавливать субъекты РФ?
Действующая редакция п. 7 ст. 346.43 НК РФ предусматривает, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО.
С 01.01.2021 из этой нормы будет исключено предложение, согласно которому максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может превышать 1 млн руб.
Соответственно, из указанной статьи исключаются и п. 9 (где говорится, что максимальный размер потенциально возможного годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор), и пп. 4 п. 8 (где установлен порядок увеличения этого размера).
Согласно пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать ряд ограничения для применения ПСНО. Данная норма тоже изменится с 01.01.2021 и будет дополнена следующими ограничениями:
по размеру площади торгового зала и (или) зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов организации общественного питания (для розничной торговли и общепита);
по иным физическим показателям, характеризующим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
Новый срок налогового периода на 2021 год
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 346.49 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год (если иное не установлено другими пунктами этой статьи).
Согласно п. 2 ст. 346.49 НК РФ если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Названная статья дополнена п. 11, где говорится, что в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.
Сумма налога может быть уменьшена на страховые взносы
Федеральный закон № 373-ФЗ гласит, что сумма налога, исчисленная при применении ПСНО, уменьшается:
на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
на расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями,
на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников.
Данный налоговый вычет не может уменьшать сумму налога более чем на 50%.
Если ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, он вправе уменьшить сумму налога на всю уплаченную «за себя» фиксированную сумму страховых взносов.
Об этом говорится в новом п. 1.2, который появится с 01.01.2021 в ст. 346.51 НК РФ,
В этом же пункте изложен порядок уменьшения суммы налога.
Переходный период для плательщиков ЕНВД
В связи с прекращением с 01.01.2021 действия спецрежима в виде ЕНВД п. 3 Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрен трехмесячный переходный период для налогоплательщиков, применяющих обозначенный спецрежим в IV квартале текущего календарного года. Это налогоплательщики, осуществляющие:
деятельность стоянок для транспортных средств;
розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. м;
оказание услуг общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей от 50 до 150 кв. м;
ремонт и техобслуживание ТС.
Перечисленные налогоплательщики вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями федерального закона).
При переходе с уплаты ЕНВД на УСНО налогоплательщики с 01.01.2021 вправе учесть при исчислении налога, уплачиваемого в рамках УСНО, расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных, но не использованных в период применения спецрежима в виде ЕНВД.
Плательщики ЕНВД, перешедшие с 01.01.2021 на общий режим налогообложения, будут вправе принять к вычету суммы НДС по таким материальным ресурсам.