Превысили лимит усн что делать
Доход компании скоро превысит 150 млн рублей: что будет с налогами?
Скоро доход компании читателя превысит 150 млн рублей. Раньше в этом случае надо было перейти на общую систему налогообложения. Теперь правила другие.
Евгений спрашивает: «Я сейчас на УСН и активно развиваю свой бизнес. Мне придется перейти на общую систему налогообложения, если доход компании превысит 150 млн рублей в год?
До 200 млн рублей — повышенная ставка по УСН
Сейчас действует новое правило по ограничению дохода на УСН. Если ИП или ООО зарабатывает от 150 до 200 млн рублей в год, он может не переходить на ОСН и применять повышенную ставку по УСН:
Повышенные ставки одинаковые во всех регионах. Льготные ставки при превышении лимита в 150 млн рублей отменяются.
В 2021 году предприниматель может работать как обычно и применять повышенную ставку, пока доход не превысит 200 млн рублей в год. Если заработать больше 200 млн рублей, надо будет перейти на ОСН.
Какие доходы нужно учесть при определении лимита
Чтобы рассчитать лимит, учитывают такие доходы:
Если сумма всех этих доходов превысит 150 млн рублей, придется считать налоги по повышенной ставке УСН. Если превысит 200 млн — перейти на ОСН.
Какие доходы не учитывают при расчете лимита
Некоторые доходы бизнеса можно не учитывать:
Некоторые компании и ИП пытаются снизить доходы для лимита и провести часть доходов по одному из этих типов. Грубо говоря, замаскировать доходы, чтобы не платить налоги по повышенной ставке или не переходить на ОСН. Это риск: налоговая знает про эти способы и внимательно проверяет подобные операции.
Эксперты ответят на ваш вопрос
Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, напишите на secrets@tinkoff.ru.
Что делать, если нарушили ограничения
Если вы превысили лимит в 200 млн рублей, то надо перейти на ОСН в квартале, когда произошло превышение:
1. Подать заявление об утрате права на УСН в течение 15 дней после окончания квартала. Если 15 мая доход за год перевалил за 200 млн рублей, то подать заявление надо до 15 июля.
2. Сдать декларацию по УСН за текущий год. Успейте до 25 числа месяца, который следует за тем кварталом, когда превысили лимит. Если превысили 15 мая, сдать декларацию надо до 25 июля.
3. В декларацию надо включить доходы с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на УСН. Если превысили лимит 15 мая, то включаете все доходы до 31 марта. А за доходы с 31 марта надо будет уже отчитываться по ОСН.
4. Заплатить налог по УСН с доходов по декларации.
5. За квартал, в котором утратили право на УСН, надо будет платить налоги и отчитываться уже по правилам общей системы налогообложения.
Ответственность за налоговые нарушения
За нарушение правил перехода грозят пени, штрафы и доначисление налогов. Правда, они большей частью несущественные.
Если вовремя не подать уведомление об утрате права на УСН, можно получить штраф 200 рублей для компании и от 300 до 500 рублей для руководителя. Если налог заплатили, но не подали декларацию — штраф 1000 рублей. Если вовремя не заплатить налог по ОСН — 20% от суммы налога.
Учет на ОСН более сложный, с ним трудно справиться без бухгалтера. Если понимаете, что скоро превысите лимит по УСН, лучше сразу привлечь к работе специалиста и поручить ему оформить переход.
Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф
Сделаем все за вас. Подходит для ИП на УСН «Доходы» и патенте
Резкого слёта с упрощёнки теперь можно избежать — рассказываем, как
Принят Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В чём суть документа?
Речь идёт о превышении установленного лимита по доходам (150 млн рублей) на сумму не превышающую 50 млн рублей, и о превышении лимита по численности (100 человек) не более чем на 30 человек. Такие налогоплательщики не утратят право на применение спецрежима, но начнут платить «упрощённый» налог по повышенным ставкам.
Зачем потребовалось вводить переходный налоговый режим?
Нововведение должно стимулировать компании к росту, а также исключить случаи перехода на ОСНО при случайном превышении лимитов.
Какие ставки налога ожидают тех, кто превысит лимиты?
Так, налоговая ставка для тех, кто уплачивает налог с доходов, увеличится с 6 до 8 процентов, а для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов — с 15 до 20 процентов.
Как будут применяться повышенные ставки?
Повышенные ставки станут применять к разнице между базой, определённой за отчётный или налоговый период, и базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.
А если и новые лимиты будут превышены?
Какие ещё нововведения?
Также закреплено положение о том, что если по итогам отчётного или налогового периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю. Норма касается налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы».
Когда Закон № 208-ФЗ вступит в силу?
ВНИМАНИЕ!
15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее
Последствия превышения лимита по УСН в 2021 году
posledstviya_prevysheniya_limita_po_usn_v_2021_godu.jpg
Похожие публикации
При работе на УСН (упрощенной системе налогообложения) организации и предприниматели обязаны соблюдать установленные ограничения. Превышение лимита по УСН в 2021 г. повлечет за собой смену режима налогообложения.
Лимиты, действующие в 2021 году
Деятельность любого налогоплательщика, выбравшего «упрощенку», должна отвечать критериям, налогового законодательства, приведенным в ст. 346.12 НК РФ. Лимиты по УСН составляют:
С 2021 г. в силу вступили новые правила в отношении лимитов по доходам «упрощенцев» и по численности их сотрудников. Превышение лимита по УСН в 2021 году не приведет к утрате права на спецрежим, пока численность не превысит 130 человек или доходы не станут больше 200 млн. руб. Однако налог в период превышения базовых лимитов будет исчисляться по повышенным ставкам: 8% вместо 6% при УСН «доходы» и 20% вместо 15% для «доходы минус расходы» (п. 1.1., п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ). Снижать величину повышенных ставок региональным властям не разрешили.
Что делать ИП при превышении лимита по УСН в 2021 году
Момент нарушения ограничений налогоплательщик отслеживает самостоятельно. С 1 числа квартала, в котором возникло превышение лимита по УСН (200 млн. руб. или 130 чел.), ИП переходит на общий режим и уплату НДФЛ, а право на спецрежим утрачивается (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом у ИП возникает необходимость:
Какая отчетность подается ИП после перехода на ОСНО
Состав отчетности у ИП, слетевшего с «упрощенки» изменится. После завершения переходного квартала ИП должен направить в ИФНС:
На ОСНО предпринимателем сдаются:
ИП может отказаться на год от начисления НДС, если за 3 предыдущих месяца он получил выручку менее 2 млн. руб.и не реализует подакцизные товары (ст. 145 НК РФ). Уведомление на отказ от НДС заполняется по форме из Приложения 1 к приказу Минфина от 26.12.2018 № 286н. Отправить его необходимо не позже 20 числа месяца, с которого планируется применять освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Какие налоги платит ИП при смене режима
Поле завершения переходного квартала, до 25 числа следующего месяца, в бюджет перечисляется остаток налога по «упрощенке» (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). С начала квартала превышения УСН-лимитов, ИП начинает рассчитывать и уплачивать НДФЛ и НДС (если не получено освобождение).
Перечисляют НДС до 25 числа месяца после отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Нужно учесть, что суммы НДС, предъявленные «упрощенцу» при приобретении им товаров (работ, услуг), не отнесенные к расходам, вычитаемым из «упрощенной» налоговой базы, при переходе на ОСНО принимаются к вычету (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).
С 2021 г. НДФЛ с предпринимательской деятельности начисляется по двум ставкам (НК РФ, п. 1 ст. 224):
Авансы по НДФЛ ИП уплачивают до 25 числа месяца за отчетным кварталом (п. 8 ст. 227 НК РФ). Годовой платеж вносится до 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ).
Превышение лимита по УСН: последствия для ООО
Нарушение ограничений приводит к утрате права на спецрежим и автоматически влечет переход на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Что предпринять компании при превышении лимита по УСН в 2021 году:
Организации, применявшие упрощенный порядок ведения бухучета, переходят на полноценное ведение учета.
При переходе на метод начисления в доходах отражают неоплаченные, но отгруженные товары, в расходы включают имеющиеся затраты, не учтенные в налоговой базе по «упрощенке»: невыплаченную зарплату, неперечисленные страхвзносы, не проданные товары, приобретенные для продажи.
Компании, работавшие на УСН 15%, должны определить остаточную стоимость ОС и перенести ее в налоговый учет при ОСНО.
Что меняется в отчетности и уплате налогов у ООО
С 1 числа квартала, в котором был превышен лимит, компании начинают исчислять налоги по ОСНО. После завершения переходного квартала организации, также как ИП, обязаны:
С начала переходного квартала у юрлиц появляется новая отчетность:
Начисленные налоги ООО перечисляют в те же сроки, что установлены для подачи этих деклараций (п. 1 ст. 174, п. 1 ст.287 НК РФ).
На ОСНО организации платят налог на облагаемое по среднегодовой стоимости имущество. По объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, ничего не меняется. Декларация по имуществу сдается 1 раз в год, до 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Сроки уплаты авансов, налога за год определяют власти субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Остальные налоги исчисляются в прежнем порядке.
Вернуться на «упрощенку» организация или ИП сможет лишь через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Обратный переход допускается только с начала нового налогового периода. Т.е. при утере права на УСН в 2021 г. возврат к спецрежиму возможен с 01.01.2023 г.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Новый порядок уплаты УСН при нарушении лимитов. Примеры расчета налога
Этим летом произошло событие, которого давно ждали компании, рискующие потерять УСН из-за несоблюдения условий по выручке или численности — был принят закон о переходном периоде.
О том, что бизнесу надо облегчить уход с УСН на обычную систему налогообложения говорили давно. Законопроект был подготовлен в конце прошлого года и появилась надежда, что он начнет действовать уже с 2020-го. Однако Госдума не торопилась с его рассмотрением. В результате закон был принят только в июле и начнет действовать с 2021 года. Те, кто теряет право на упрощенку в этом году, увы, остались в пролете.
Что сейчас с утратой права на УСН
Сейчас компании и ИП теряют право на упрощенку, если за год у них выручка превышает 150 млн рублей и (или) средняя численность работников превысила 100 человек.
Есть еще условие по основным средствам, но в этой части ничего не меняется.
Что будет с 2021 года
Появится так называемый переходный период для тех, кто превысил лимиты по выручке и численности. Упрощенку можно будет продолжать применять:
Организация или ИП полностью потеряет право применять УСН, если выручка за год составит 200 млн рублей и более, либо численность работников превысит 130 человек. Перейти на ОСНО придется с начала того квартала, в котором произошло превышение.
Особенности переходного периода
Ставки для налогоплательщиков, уплачивающих налог с доходов, увеличивается с 6 до 8 процентов, а для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения являются «доходы минус расходы» — с 15 до 20 процентов.
Но самое интересное то, как будет считаться налог. В одном налоговом периоде (как известно, это календарный год) может оказаться две ставки налога — одна до превышения лимитов по выручке и численности, а вторая после. Причем применяться новая ставка (8 или 20 процентов) будет с начала того квартала, в котором произошло превышение.
Например, компания, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы» превысила лимит в 150 млн рублей выручки в ноябре 2021 года. Ставка 20% будет применяться с 1 октября 2021 года.
Пересчитывать налог по новой ставке с начала года не нужно. Т.е. в приведенном примере налог за 9 месяцев так и останется по ставке 15%. И только за 4 квартал надо будет считать налог по ставке 20%.
Примеры расчета налога
НБ II кв. х 8% НБ I кв. х 6% = АП,
где НБ — налоговая база (доход за соответствующий период).
Доход в 1 квартале составил 105 млн рублей (НБ I кв.). В июне доход с начала года превысил 150 млн рублей и составил 162 млн. рублей (НБ за полугодие).
(162 000 000 — 105 000 000) х 8% 105 000 000 х 6% = 10 860 000
При объекте «доходы минус расходы» считаем так же, только с учетом расходов:
НБ II кв. х 20% НБ I кв. х 15% = АП,
НБ — налоговая база (доходы минус расходы за соответствующий период)
Доход в 1 квартале составил 105 млн рублей, расход 85 млн рублей. В июне доход с начала года превысил 150 млн рублей и составил 162 млн, расход равен 131 млн рублей.
НБ I кв = 105 000 000 — 85 000 000 = 20 000 000
НБ II кв. = (162 000 000 — 131 000 000) — 20 000 000 = 11 000 000
11 000 000 х 20% + 20 000 000 х 15% = 5 200 000
Как же заполнять декларацию в переходный период?
ФНС придется изменить форму декларации по УСН, потому что нынешняя форма не дает возможности посчитать налог в один год по двум разным ставкам. Так что, пока ждем новую декларацию. А как только она появится, мы обязательно расскажем о том, как её заполнять.
Если в регионе установлены пониженные ставки налога по УСН, то в переходный период они не действуют. Т.е. независимо от регионального закона после превышения лимитов применяются ставки 8 или 20%.
Оставьте в форме ниже свои координаты, и мы расскажем как сдавать отчетность вовремя и по актуальным формам с использованием облачного сервиса 1С-Отчетность.
УСН и критерии ее использования
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.
Лимит по УСН на 2021-2022 годы для планирующих переход на спецрежим
Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН, превышение которого не позволяет перейти на спецрежим, составляет 112,5 млн руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2021-2022 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.
С 2021 года эта сумма подлежит индексации в зависимости от величины коэффициента-дефлятора.
Коэффициент-дефлятор на 2021 год равен 1,032. Поэтому в 2021 году для перехода на УСН с 2022 года нужно соблюсти лимит доходов в 116,1 млн руб.
Индексация предусмотрена ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, но на период до 2021 года она фактически была заморожена (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Лимит по УСН на 2021-2022 год для действующих компаний
Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2021 года превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 200 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.
При доходах от 150 до 200 млн руб. УСН-налог надо платить по повышенным ставкам.
Для этих двух лимитов (базового и повышенного) в НК РФ также предусматривается ежегодная индексация. Однако в 2021 году они не индексируются. Так считает Минфин. Аргументы ведомства мы привели здесь.
Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу.
Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».
Метод определения доходов при УСН
Доходы для определения лимита УСН на 2021-2022 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.
Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье.
Учесть доходы по всем правилам вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в материал.
Итоги
Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2021 год для ООО составляет 116,1 млн руб.
Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2021 года равен 200 млн руб.
Доходы для определения лимитов УСН на 2021-2022 годы определяются кассовым методом.